財政部關于代理記賬行業協會管理辦法的通知及問答。
2021-10-01 15:33:45
財政部發布《關于印發代理記賬行業協會管理辦法的通知》，自2019年1月1日起施行。
財會〔2018〕32號
財稅[2018]33號財政部會計司關于征求代理記賬行業協會管理辦法意見的函。
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，惠城生產建設兵團財務局:
為加強代理記賬行業協會管理，規范其行為，根據《代理記賬管理辦法》和國家有關規定，我部制定了《代理記賬行業協會管理辦法》，現予印發。請跟他們走。
附件:代理記賬行業協會管理辦法。
國庫
2018年11月13日。
代理記賬行業協會管理辦法。
第一章總則。
第一條為了加強代理記賬行業協會的管理，規范其行為，根據《代理記賬管理辦法》和國家有關規定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱代理記賬行業協會(以下簡稱行業協會)，是指依法取得代理記賬資格并從事代理記賬業務的機構(以下簡稱行業機構)自愿發起的非營利性法人。
第三條行業協會應當加強行業誠信自律和會員服務建設，督促會員執業質量和職業道德，協調行業內外關系，維護公共利益，優化公平競爭環境，保障會員合法權益，促進行業健康有序發展。
第四條行業協會應當遵循自辦會的原則，按照登記機關批準的行業協會章程，實行自管、自負盈虧、自律管理、自我服務，會員享有平等的權利和義務。
第五條行業協會的活動應當符合國家法律法規和行業總體要求，不得損害社會公共利益。
第六條行業協會應當加強黨的組織建設，宣傳貫徹黨的路線、方針、政策，領導協會的工會、共青團、婦聯等群眾組織，教育引導黨員，團結群眾，促進事業發展。
第七條行業協會的負責人包括會長(理事長)、副會長(副理事長)和秘書長，其編制和人員配備應當符合國家有關規定。
第八條行業協會應當根據有關法律法規和行業協會章程，建立健全法人治理結構和運行機制，完善各項內部管理制度，規范議事規則和工作程序。
行業協會不得限制會員開展合法經營活動或者參加其他社會活動；成員之間不得實施歧視性政策。
第九條縣級以上地方人民政府財政部門是地方行業協會的行業管理部門，應當加強對行業協會的業務指導和日常監管，引導行業協會健康發展。
跨地區行業協會由其登記管理機關的同級財政部門管理。
第二章自律管理和自助服務。
第十條行業協會應當加強下列自律管理:
(一)研究制定協會的自律章程和職業道德；
(二)推進會員信用承諾，開展會員信用評價，建立健全會員信用檔案；
(3)加強會員信用信息共享和應用，實行信息公開，自覺接受社會公眾和會員的監督；
(4)監督和指導會員遵守國家統一的會計制度；
(五)處罰違反國家法律法規、行業協會章程、自律章程和職業道德的會員；
(六)采取其他有利于行業健康發展的自律措施。
行業協會制定的執業規范和標準，應當經協會成員同意并采納。
第十二條行業協會應當建立健全行業信用激勵和失信懲戒機制，獎勵遵紀守法、誠信執業、社會廣泛認可的會員；對違反國家法律法規、章程和行業規范，嚴重損害行業整體形象的會員，行業協會應當按照章程和行業規范進行處理，并在作出相關處理決定后15個工作日內向行業管理部門備案。
第十三條行業協會應當在政策咨詢、法律權益保護、人員培訓、經驗交流、市場拓展和信息化建設等方面為會員提供會員服務，并為會員提供必要的支持和便利。
第十四條行業協會應當切實維護會員和行業的合法權益，及時向政府有關部門反映行業需求。
第十五條行業協會應當規范行業發展秩序，發揮專業調解作用，制定處理行業經營活動糾紛的具體規則和程序，調解下列糾紛:
(一)成員之間的爭議；
(二)同行業成員單位與非成員單位之間的糾紛；
(三)會員與委托客戶之間的糾紛；
(四)會員與其他經濟組織之間的糾紛。
第三章財務管理。
第十六條行業協會應當加強財務管理和內部控制建設，建立健全財務管理制度，資金使用應當符合行業協會章程規定的范圍。
第十七條行業協會會費按照《社會團體登記管理條例》和行業協會章程收取。
會費的收取和使用應當接受會員代表大會和有關部門的監督，任何組織和個人不得侵占、私分或者挪用。
第十八條行業協會資產的管理和使用應當按照章程和財務管理制度進行。重大資產的分配和處置，由會員代表大會和理事會審查。
第十九條行業協會應當嚴格按照《中華人民共和國會計法》等法律法規和《非營利組織會計制度》，建立健全會計核算方法，依法進行會計核算，編制財務會計報告。
協會年度財務會計報告應當按照國家有關規定經會計師事務所審計。
第四章指導和監督。
第二十條行業管理部門應當加強對轄區內行業協會的政策和業務指導，建立健全工作聯系機制，加強備案管理，督促指導行業協會遵守國家法律法規和相關政策，按照行業協會章程開展活動。
第二十一條登記機關核準登記的，行業協會應當在登記完成后15個工作日內向行業管理部門提交下列備案材料:
(一)行業協會負責人、理事、會員的基本情況；
(二)行業協會章程和會費管理辦法；
(三)《社會團體法人登記證書》相關信息。
第二十二條行業協會應當在完成每年向登記管理機關報送的年度工作報告后15個工作日內向同級行業管理部門報送年度工作報告。
第二十三條登記機關批準變更登記或者注銷的，行業協會應當在辦理完畢后15個工作日內，向行業管理部門備案。
第二十四條行業協會變更法定代表人，應當進行財務審計，并在取得審計報告后15個工作日內，將審計報告報行業管理部門備案。
第二十五條行業協會應當依法履行年度工作報告、經審計的年度財務會計報告等信息披露義務。
第二十六條行業管理部門在制定涉及行業利益的政策措施、行業規范和標準時，應當發揮行業協會的作用，主動聽取行業協會對行業發展的意見和建議。
第二十七條行業管理部門應當依法加強對行業協會活動的監督，定期對行業協會的章程執行、自律管理、自我服務和財務管理等情況進行監督檢查。
第二十九條行業管理部門對代理記賬機構進行監督時，應當主動核實和使用行業協會自律管理、信用檔案、獎懲等信息，對違反《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的行為，按照有關法律法規及時處理。
第三十條行業協會違反行業協會章程，造成不良社會影響的，行業管理部門應當及時進行約談，責令限期改正；逾期未改正的，列入重點關注事項清單，并向社會公布；同時違反國家有關規定，情節嚴重的，按有關法律法規處理。
第三十一條行業協會未按照本辦法第十二條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第二十四條的規定按時提交相關材料的，由行業管理部門進行約談，責令限期改正；逾期未改正的，列入重點關注名單，并向社會公布。
第三十二條行業協會未按照本辦法第二十五條規定履行信息披露義務的，由行業管理部門進行約談，責令限期改正；逾期未改正的，列入重點關注事項清單，并向社會公布；情節嚴重的，依照有關法律法規處理。
第三十三條行業管理部門及其工作人員在監管過程中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。
第五章附則。
第三十四條本辦法自2019年1月1日起施行。
財政部有關負責人就《代理記賬行業協會管理辦法》的頒布答問。
為適應“簡政放權、加強監管、改善服務”改革新形勢下社會管理工作的總體要求，促進代理記賬行業協會健康有序發展，切實規范代理記賬行業協會行為，財政部近日印發《代理記賬行業協會管理辦法》(財稅〔2018〕32號)(以下簡稱《管理辦法》)，自2019年1月1日起施行。近日，財政部有關負責人就《管理辦法》答記者問。
問:請介紹制定《管理辦法》的背景和必要性。
答:(1)制定和頒布《管理辦法》是行政審批制度改革后政府后續監管的客觀需要。自黨中央、國務院作出深化行政審批制度改革的戰略部署以來，代理記賬業務審批經歷了前置審批、后置審批、寬嚴管理的發展階段?！洞碛涃~管理辦法》(財政部令第80號)明確和規范了事后審批模式下代理記賬的審批流程和管理要求。今年6月28日，李克強總理在全國“精簡機構、下放權力、加強監管、改善服務”深化政府職能改革和轉變電視電話會議上強調:“以創新監管管理公平秩序。在權力下放的同時，事后監督的手段必須硬化。不斷提高監管效率，讓市場活得不亂。完善以信用監管為基礎的新型監管機制。”為確?！皩掃M”后的代理記賬機構及時納入監管視野，需要建立與“寬進嚴管”相匹配的后續監管機制。因此，對于自發成立的行業協會，在民政部門作為登記機關適當放寬行業協會前置審批管理的同時，財政部門作為行業管理部門也應相應加強對行業協會的事后監管，這是落實國家“精簡管理、下放權力、加強監管、提升服務”改革要求的應有之義。
(二)《管理辦法》的制定符合行業協會綜合監管模式的客觀需要。中共中央印發的《關于改革社會組織管理體制促進社會組織健康有序發展的意見》(中辦發〔2016〕46號)和民政部有關文件建議，國務院有關行業管理部門和縣級以上地方人民政府應當將社會組織納入行業管理，對相應領域的社會組織提供政策和業務指導，履行監督職責。2016年，國家發展改革委等十部門印發的《行業協會商會綜合監管辦法》(發改發〔2016〕2657號)明確了行業協會商會綜合監管的指導思想，即“構建政府綜合監管、協會商會自治的新型治理模式”。各行業管理部門要根據職能向協會商會提供政策和業務指導，履行相關監管職責?！耙虼?，在行業協會綜合監管模式下，財務部門作為代理記賬協會的行業管理部門，其行業監管職責不能缺位。同時，《代理記賬管理辦法》第二十六條明確規定:“代理記賬行業組織應當接受縣級以上人民政府財政部門的指導和監督?！盀檫M一步強化財政部門對代理記賬行業的監管職責，明確綜合監管過程中代理記賬行業管理涉及的不同主體之間的關系，需要明確政府與行業協會之間、政府行業管理與行業協會自律管理之間、行業協會與會員之間的關系。
(三)研究制定《管理辦法》是促進行業健康有序發展的客觀需要。近年來，代理記賬行業發展迅速，我國新設立的代理記賬機構數量成倍增長，但快速發展的背后也暴露出許多問題。如個人記賬、無證記賬等嚴重違法違規行為，加劇了代理記賬行業的惡性競爭，損害了代理記賬行業的整體形象，影響了行業的健康有序發展；記賬行業進入門檻低，缺乏相應的退出機制和行政處罰手段，增加了行業管理部門的監管難度；等等。妥善解決這些問題，一方面要加強政府直接監管，建立政府部門間的綜合監管機制，有效維護市場正常秩序；另一方面，要加強行業自律管理。通過鼓勵簿記機構依法自發成立行業協會，積極發揮行業協會的自律管理和自助服務功能，促進行業執業規范化，規范簿記機構運作流程，提高行業風險防范能力，促進行業健康有序發展。因此，有必要制定相關制度，賦予行業協會相關職責和職能。
(四)制定和頒布《管理辦法》是加強代理記賬行業協會管理的客觀需要。受“精簡行政、下放權力、加強監管、改善服務”改革紅利的啟發，部分地區先行先試，部分簿記機構聯合力量自發成立省市簿記行業協會。據民政部社會組織在官網管理的“中國社會組織公共服務平臺”數據顯示，截至目前，地方民政部門注冊的合法記賬行業協會已達60余家。但由于缺乏相應的制度規范和政策引導，客觀上存在行業協會設立程序不規范、歸口管理部門不明確、監管支持和引導力度不夠、地區間管理差異較大等問題?；鶎迂斦块T在一定程度上難以充分發揮《代理記賬管理辦法》賦予行業協會的指導職能，新業務條件下行業協會的獨特優勢和功能無法充分發揮。在2018年全國“兩會”上，李克強總理在政府工作報告中強調，要“促進社會組織健康發展”。因此，有必要制定和出臺相關制度，明確和細化代理記賬行業協會的職責和職能，確保代理記賬行業協會能夠發揮應有的作用。
問:請介紹《管理辦法》的起草過程。
答:《管理辦法》是委托調研制定的，前期調研工作已于2017年初啟動。經過一年的研究，形成了《管理辦法(征求意見稿)》。為確?！豆芾磙k法》的科學性和可操作性，財政部會計司于今年3月21日至22日專程赴廣州，聽取了部分省市財政部門、簿記行業協會、簿記機構的意見和建議。今年5月，財政部就《管理辦法》公開征求意見，收到各方面修改意見73條，研究吸收了這些意見和建議。最近，財政部再次對《管理辦法》進行了審查和修訂。2018年11月13日，《管理辦法》正式發布，將于2019年1月1日起施行。
問:請介紹《管理辦法》的主要內容。
答:《管理辦法》共5章34條，分為總則、自律管理與自助、財務管理、指導監督、附則。其中，第一章有9條總則，規定了行業協會的立法依據、適用范圍、職責和職能以及《管理辦法》內部治理的一般要求，明確了行業協會的行業管理部門。第二章由自律管理和自助服務六篇文章組成，明確了行業協會自律管理的主要內容、制定執業規范和標準的基本要求、激勵和懲戒機制的建立以及自助服務的具體規定。第三章由四篇關于財務管理的文章組成，對行業協會完善財務管理制度、收取會員費、管理資產、審計財務會計報告提出了要求。第四章由14條指導和監督條款組成。根據行業管理部門的職能定位、行業監管的主要內容、行業協會備案管理和信息披露的要求、監督檢查的范圍，對違反章程、不按規定備案、不履行信息披露義務的行業協會采取約談、責令限期改正、信息公開等懲戒措施；第五章有一條補充規定，規定了《管理辦法》的實施時間。
《管理辦法》重點關注以下三個方面:一是政府與行業協會的關系，即縣級以上地方人民政府財政部門是地方行業協會的行業管理部門，按照職能對行業協會提供業務和政策指導，履行相關監管職責，引導行業協會健康發展。二是政府行業管理與行業協會自律管理的關系?！豆芾磙k法》在明確政府行業管理與協會職能界限的基礎上，即政府行業管理是加強備案管理，監督指導行業協會依法依規開展活動，規范行業協會自律管理和服務行為；行業協會自律管理，即制定執業規范和標準，開展廉潔自律，督促指導會員遵守法律法規和國家統一的會計制度，實行獎懲，真正成為治理規范、反映訴求、自律的社會組織。努力改變目前單一的行政管理模式，促進共治，形成合力，推動形成行業自律與政府監管良性互動的行業監管新模式。三是行業協會與會員的關系，即行業協會以服務會員為宗旨，監督其職業素質和職業道德，維護其合法權益，依據其章程和行業規范對會員進行獎懲。
問:財政部對實施《管理辦法》有什么要求？
答:一是各級財政部門要做好政策宣傳，努力制定完善配套措施。各級財政部門要加強《管理辦法》的宣傳工作，支持所轄區域行業協會有效發揮法定職責和職能；根據本地區實際情況，制定完善配套監管措施或辦法，加強對地方簿記行業協會的監督指導，切實履行相應監管職責，引導簿記行業協會健康發展。
二是地方代理記賬行業協會要加強自身建設。各地簿記行業協會要加強《管理辦法》的貫徹落實，組織協會會員加強對《管理辦法》的學習和了解，并按照《管理辦法》的相關要求，做好本行業協會的自律管理和自我服務，充分發揮行業協會在權益保護、信用評價、信息披露、糾紛處理、失信懲戒等方面的積極作用。，按時履行向行業管理部門報告的義務，并加強與行業管理部門的溝通協調。
三是建立健全綜合監管機制。各級財政部門要切實加強對轄區內依法成立的記賬行業協會的日常監管，注重與民政、審計、人力資源和社會保障等政府部門溝通協調，積極運用信息公開、信息共享、信用約束等手段，強化部門間信息互聯共享機制，健全專業化、協同化、社會化的行業監督管理機制。要加強代理記賬行業協會備案工作，通過國家代理記賬機構管理系統及時掌握代理記賬行業協會基本情況，依據法律法規進行公告，加強行業發展前瞻性研究和數據分析，促進代理記賬行業健康有序發展。
代理記賬的好處。
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