「怎么節稅」稅務總局推進信用體系建設光榮榜黑名單獎懲聯動
2021-04-16 16:26:49
幾天后，中華人民共和國國務院發布了《社會信用體系建設工程綱要(2014-2020年)》，規劃加快社會信用體系建設，營造誠信經濟發展的自然環境。這是中華民族第一個國家信用體系建設項目專項計劃，其中稅收抵免是最重要的細節。昨天，國家稅務總局發布了《稅收抵免管理必備》和《稅收基礎性違法犯罪案件信息公開必備》，確立了稅收誠信獎勵和失信懲戒功能，打造了稅收各個領域信用體系建設項目升級版。
清華大學講師、財稅法律研究所副所長劉劍文表示，稅收抵免是社會信用和經濟發展信用中最重要的尺度。國家稅務總局第一時間下發“兩個必需品”，實行“兩只手，兩只手”，體現了很大的努力。作為一種抓落實的姿態，通過提高高評價基準、縮短高評價周期、應用高評價結果、第一時間公開發布稅務案例、實施考核聯動，稅收抵免制度將更加自然、科學。
國家稅務總局稅務公共服務部相關負責人表示，稅收抵免管理包括稅收抵免信息的收集、高度評價、確定、發布和應用等娛樂活動。稅務機關一般會收集基準，高度評價納稅人的信用等級，根據具體變化更新或減少等級。
該主管表示，2003年7月17日，國家稅務總局制定了《稅收信用等級管理節稅要領試行辦法》，截至2013年初，全省已評定甲級信用納稅人68448人。新出臺的稅收抵免管理需要結合近10年的稅收抵免管理情況，改變高評價基準和總評分，將兩年一次的評價改為一年一次的評價，進一步增強稅收抵免高評價基準的現代性、科學性和時效性。
據了解，作為納稅信用評分的信息主要有三種:一是納稅人信用現代信息，包括從稅務自動化和納稅申報信息中收集的基本信息，歷年的納稅信用記錄，以及納稅人以往在相關機構的信用記錄；二是稅務外部信息，包括稅務審批信息、稅(費)繳信息、單據及稅控設備信息、登記及賬冊信息、稅務稽查信息等。；三是內部信息，包括納稅人在高節稅評估前夕在相關機構的信用記錄，以及其他對其高節稅評估產生負面影響的信息，如從國家整合信用信息平臺、相關機構官網、媒體或載體收集的信息。
稅收抵免按照百分制分為四個等級。90分以上，70晚90分，40晚70分，40分的分別是A，B，C，D。D級稅收抵免也可以根據稅收違規情況確定。每年4月，稅務機關確定上一年度稅收抵免的高評價結果。對自己信用評價結果高的納稅人可以申請重新評價。
新的必要性還確定了10種需要判定為D級稅收抵免的情形，如逃避繳納稅款、逃避追繳所欠稅款、騙取出口退稅、虛報等
及其他行為，判決構成涉稅犯罪的；未按照稅務機關的處理和論證在規定期限內繳納稅款、滯納金和罰款，或者在職工足額繳納稅款、滯納金和罰款的；以暴力、嚴重威脅方法拒不納稅或者拒絕、阻礙稅務機關非法實施稅務檢查和執法的；提供虛假申報材料享受稅收優惠
是的，等等。
監管人員表示，應實行稅收信用管理，信用評級應與稅收公共服務管理掛鉤。對于A類信用納稅人，稅務機關將立即發布新聞稿清單，增加專用發票的使用，并根據需要收取普通發票。中小企業如何在最近三年內節稅并獲得A級信用，他們將獲得綠色通道或協助稅務。評級為B級信用的納稅人要長期管理，C級信用的納稅人要依法管理。
如果認定為D類稅收抵免，將在單證使用、出口退稅審核、稅務風險評估等各方面受到嚴格的審核和監管，違法處罰幅度將高于其他納稅人。稅務機關還將通知相關機構其名冊，并提出在管理、投融資、獲取中央政府供應的農用地、對外貿易、入境、新公司注冊、工程建設招標、中央政府采購、獲取榮譽獎勵、安全許可證、制造許可證、就業配額、專業知識審核等方面予以限制或禁止。，讓那些真誠守信的人一路當小兵，而那些違法亂紀、失信于人的人就寸步難行！
據了解，《稅收抵免管理的必要性》適用于中小企業納稅人兼營稅務登記，從事制造、經營、管理并實行查賬征收。今后，稅務總局將逐步明確扣繳義務人和第三方稅收抵免管理的必要性，省級稅務機關將制定集團工商戶和其他類型納稅人稅收抵免管理的必要性。
如果說《稅收抵免管理必備》是在積極探索的基礎上逐步完善分類管理模式，那么它特別強調建立值得信賴的激勵機制，而《稅收抵免基本違法犯罪案件信息發布必備》是一個稅收抵免“清單”制度，是新實施的失信政策。去年底，國家稅務總局把建立稅收抵免“清單”制度作為去年管理工作的重點項目。
在2013年12月26日召開的省級稅務管理工作會議上，國家稅務總局副局長王波提出:“探索偷稅、騙稅、虛開發票稅額超過一定數額的根本性稅收違法犯罪案件，將其列入網站新聞稿的‘名單’，讓盜竊者怕個半條命，幸運者引以為戒，推動社會信用體系建設。”
基本稅務違法刑事案件信息的公布是基于相關中央政府機構的成功實踐，研究工作借鑒了加拿大、韓國等國稅務機關的做法和專長，是在廣泛征求各方意見的基礎上形成的。《必要性》規定了稅收違法基本刑事案件的公布標準、行政機關的公布、國際標準的公布、細則的公布、處罰政策、公布期限、對此的處理，確定了國家稅務總局必須公布的七個“名單”。如何節約納稅標準，如納稅人采用欺詐性報稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅等？，如何節省人均500稅；假開口
用于騙取出口退稅或者抵扣稅款的專用發票或者其他單證，虛開人均1000元稅額，虛開人均5000元總面額普通發票的；以暴力行為或者嚴重威脅手段拒不納稅，以及違法行為較少，社會負面影響較大的稅收違法犯罪案件。
最引人注目的是，《名單》不僅公開公布了注冊商標、納稅人識別號、組織機構和政府機關的性質、注冊地址、主要違法行為、基本權利的處罰、行政事務和違法行為，還全面公布了違法中小企業法人(監事)和財務人員的姓名、性取向、身份電話，以及對稅收違法基本刑事案件負有必要法律責任的中介機構和從業人員的信息。
《必要》明確規定，每個季度結束后30日內，地級以上稅務機關應當在其搜索引擎中向社會公布稅收違法基本刑事案件“清單”，并通過報紙、廣播電臺、電視節目、門戶網站、稅務公告欄、新聞報道和招待會等方式向社會公布。如果他們在“名單”上，他們將不得不從發布月起兩年后退出公告欄。稅收抵免的“名單”制度可以通過向社會公布基本稅收違法犯罪案件的信息，充分發揮群眾監督和反腐敗的最重要作用，懲罰相當嚴重的涉稅違法行為，提高納稅人的稅收違法精神。
為了保護納稅人的權益，《必要》要求，已經作出行政事務和違法行為的稅務機關，應當對已公布的根本性稅收違法刑事案件的公信力和準確性負責。如果是原告對公布的細節造成的，由作出行政事務和違法行為決定的稅務機關負責審查和處理。
中國社會科學院財經新聞戰略研究所稅務研究所副所長北京晚報表示，“名單”制度將中小企業的稅收抵免與財團法人和財務人員的信息捆綁在一起，不僅可以促使中小企業建立完善的管理模式，培養中小企業的倫理文化， 而且用一個人的倫理道德來提升中小企業的倫理道德，從而形成同甘共苦的約束功能，是推動社會信用體系建設工程的一個創新而穩健的舉措。
守信功能和懲罰失信功能是社會信用體系運行的結構功能。國家稅務總局“兩個務必”專門即時公布了A級稅收抵免中小企業，并在第一時間披露了類似的刑事案件，實現了獎勵和鼓勵信得過納稅人的聯動，加強了對不值得信賴納稅人的約束和處罰。
劉劍文認為，建立一個全面、原始和自然科學的基準來評估稅收信用評級是鼓勵值得信賴的中小企業的最重要政策。首次公開發布稅收違法信息以懲罰失信行為，在一定程度上可以更好地起到警示和震懾作用。提高納稅人的違法納稅精神和遵守法律法規的能力，維護稅收社會秩序中的節稅和社會法治，讓A級信用納稅人屹立不倒，讓B、C級納稅人自我約束和更新道德觀念，讓
國家稅務總局稽查局副局長馬一民表示，稅務機關到目前為止已經建立了信貸管理、征管、稅務稽查的對話功能。征管稅務稽查機構在第一時間向征信管理機構提供納稅人的信用信息，征信管理機構將納稅人每月的分數變化情況發送給征管稅務稽查機構，作為稅收財務的有效補充。
稅務機關還與工商、海關、國境線等機構建立了多機構、全國范圍的信用評估聯動機制，充分利用第三方涉稅信息進行稅收抵免審核。同時，將基本稅務違法刑事案件信息通報相關機構進行聯合處罰。讓值得信賴的利益無處不在，讓D級信用納稅人和根本稅務違法刑事案原告“就近失信，處處受限！”
比如移民管理會阻止未結清欠稅或未提供納稅擔保的中小企業相關人員入境；工商行政管理部門將限制因觸犯刑律、刑法被判處五年以下有期徒刑的工作人員擔任中小企業法人、常務董事、董事、高級管理人員；最高人民法院將把最高人民法院強制執行的稅收違法刑事案件的原告列入失信被執行人名單，并采取限制高消費等處罰政策。
國家稅務總局稅收自然科學研究中心副主任李萬甫表示，稅務機關建立和完善了外部評估與社會信用評估的聯動機制，讓守信者得到鼓勵和獎勵，失信者受到直接影響和懲罰，不僅可以促進納稅人的自主權，也有助于降低稅收生產成本和社會管理成本。
