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稅收優惠方式的靈活性可以對國內外經濟發展形勢的變化做出快速的化學反應，但也會破壞稅收制度的整合，阻礙競爭。是一臺利與弊，精益求精的政策機器。黨的十八屆四中全會提出“按照統一稅制、公平稅率和促進公平的原則，加強稅收優惠，特別是區域內稅收”

法規管理。稅收優惠政策的整合由專門針對稅收的法律法規明確規定，對法律法規的稅收優惠政策進行清理。“如何規范稅收優惠政策的管理？前提是掌握稅收優惠資金規模，明確流入量，評估稅收優惠政策在自然科學風險中的經濟效益。在我國現行稅制中，間接稅由增值稅和占整體威望的增值稅組成，而

選舉所得稅處于次要地位。更何況從間接稅來說，稅收優惠政策不在少數。在目前以間接稅為主的稅制下，計算間接稅優惠稅的規模，研究其結構和經濟效益，可以為相關機構盡快理清合法稅收優惠政策管理中的重點項目和關鍵環節提供重要依據。

稅收優惠管理是在20世紀70年代和80年代以前在發達國家建立的，至今仍未引起發達國家的重視。發達國家由于生存能力強，預算約束少，在稅收優惠政策的實踐中長期存在以下問題:稅收優惠政策的規模大大擴大，稅收制度日益簡單，稅收制度的優越性受到嚴重威脅；滋生尋租機會，導致或加劇消費市場扭曲；高收入者和大中小企業從稅收優惠政策中獲得的利潤往往少于低收入者和企業，加劇了社會不公平。

20世紀70年代和80年代初，以加拿大為代表的一些發達國家開始建立特殊的稅收優惠管理。他們計算稅收優惠的數額，研究稅收優惠的流入和分配，評估稅收優惠的經濟發展和社會效益，通過法律法規清理和管理稅收優惠，將稅收優惠納入中央政府預算管理，加強對稅收優惠的法律監督和預算約束。加拿大稅收優惠的管理由財政部預算管理辦公室和美國參議院稅務聯合委員會共同管理。這兩個政府機構收集統計數據，編制稅收優惠預算，公布稅收優惠調查報告，并將稅收優惠預算提交立法機關審批。奧地利等國也建立了稅收優惠自動化，不定期公布稅收優惠數據，但不納入中央政府預算，僅作為預算參考。

隨著越來越多的法規和自然科學管理，發達國家的稅收優惠規模得到了有效控制。21世紀以來，除澳大利亞等少數國家外，發達國家稅收優惠總額占國外GDP的比例基本不到8%。其中加拿大和新西蘭穩定在7%，美國是6%，葡萄牙不到5%，韓國和丹麥2%，奧地利不到1%。中國是一個發展中國家，有著共產主義的財稅法規。雖然中國有類似的國情，但這里需要向發達國家學習。

我國間接稅優惠待遇的規模過大，是由全省稅務調查結果的統計數據估計出來的。在寬、窄、折中三個不同的有效區間下，2007年我國增值稅優惠總價值分別為419項財稅法規76.42億元、22630.92億元、37279.23億元，增值稅優惠規模分別為22.77億元、19.99億元、25.01億元。基于增值稅和增值稅的間接稅優惠待遇總規模大致在2萬億元至4萬億元之間。

考慮到最保守的狹窄有效區間，我國間接稅優惠待遇占國外GDP的比重約為8.52%，大于同時期發達國家。中國的稅收優惠比例高于除澳大利亞以外的大多數國家(12.57%)，遠高于鄰國韓國。這樣規模的稅收優惠會導致范圍廣，稅收流失量大，非常有利于維護法律法規的權威性和稅收制度的優越性。

我國間接稅優惠政策的缺陷從稅收優惠政策來看，中華民族的間接稅優惠政策主要用于改善工商業(扶持農業、農村和農民，鼓勵慈善和公益事業的可持續發展等。)，促進經濟發展方式的轉變，如推進環保、節能減排，推進二等獎和自主創新，鼓勵經濟開發區制造業的可持續發展。從受益于納稅的行業類型來看，增值稅優惠政策主要集中在服務業和第三產業，優惠金額最低的是服務業；增值稅優惠稅明顯集中在服務業。

因為增值稅主要針對第三產業和部分零售行業(批發行業等。)，而且增值稅主要由中小企業或者零售業一個人繳納，中華民族的間接稅優惠待遇存在缺陷。但如果研究稅收優惠的產權特征，無論是增值稅還是增值稅，稅收優惠的主要受益對象是國有企業和外資中小企業，尤其是國有企業和外資，這些都是由優惠政策的重點項目照顧的。以增值稅優惠待遇為例，國有企業獨資公司和外商投資的平均值分別為5.82億元和2.37億元，分別是集體企業的21倍和8倍，是國有企業的65倍和26倍。國有企業是中華民族經濟持續增長和自主可持續發展的支撐。為了提高他們在一般企業中的競爭力，他們需要生活在公平消費市場的自然環境中。

就明確的政策而言，“向儲存和存儲材料的國有企業出售材料和庫存增塑劑。”

原則上以利益面廣、優惠金額大的最重要的優惠政策為例。在受益地區，間接稅優惠待遇公平性差，優惠資金主要流入受益納稅集中的周邊地區；但對于不同規模的納稅，間接稅優惠待遇避免了更傾向于大中小企業的問題。這為提高我國間接稅優惠待遇的公平性提供了證據，即重點項目不在本地區，從參保規模來看，同一政策的稅收優惠法規不能“一刀切”，要加大對企業的優惠幅度。財政和稅收法規

加強規模監控和經濟效益風險評估發達國家的專業知識表明，放松稅收優惠管理會破壞稅收制度的優越性，阻礙消費市場的公平。因此，一方面，中國政府機構應盡快建立專項稅收優惠管理。這是精益稅收激勵的制度基礎。它包括將稅收優惠管理納入中央政府預算；建立以稅務機關為基礎、多機構支持的稅收優惠統計數據采集系統，監測系統的優惠金額和結構分布，研究優惠政策的經濟效益，評估風險，這是精益稅收優惠的關鍵環節；政府機構不時向社會公布稅收優惠調查報告。

另一方面，中央政府應加強稅收優惠的規模監控和經濟效益風險評估。這是清理法規稅收優惠政策管理中的一個重點項目。為了避免稅收優惠帶來的不利影響，必須盡快準確把握稅收優惠的實際規模和風險評估優惠政策的具體經濟效益，取消會加劇稅率公平性、阻礙企業間公平性的優惠政策，控制稅收優惠的總規模。

此外，要逐步提高制定和實施稅收優惠政策的流動性。這是社會對政府機構加強稅收優惠管理的支持。中央政府要公開公布稅收優惠的基礎數據(包括優惠額度等基礎統計數據)，讓研究機構、學術機構和公眾了解稅收優惠的歷史背景和實施現狀，了解稅收優惠的功效和缺陷，參與對稅收優惠管理的監督。