「避稅公司」稅總公告2015年43號：稅收減免管理辦法
2021-04-16 16:26:45
為貫徹改革中華人民共和國國務院行政事務審批制度的理念，進一步完善減免稅管理，商務部修訂后的《減免稅管理的必要性》現予公布，自2015年8月1日起施行。
我特此發布新聞稿。
商務部
2015年6月8日
第一章總則
第一條為了規范和加強減免稅管理，根據《中華人民共和國稅收征收條例》(以下簡稱《稅收征收條例》)
)及其法律法規和有關減免稅的稅收法律法規。
第二條本必要性所稱減免稅，是指國家對特定納稅人簡單征稅并減免稅收負擔的稅收優惠政策，包括計稅式減稅、減稅和減稅。不包括出口退稅和財政部門聯合經營的減免稅。
第三條各級稅務機關應當遵循違法、公開、公平、高效、便民的原則，規范減免稅管理，對納稅人首次申請的減免稅事項進行受理和審批。
第四條減免稅分為核定減免稅和備案減免稅。核定減免稅是指法律、法規規定應由稅務機關核定的減免稅項目；備案減免稅是指不需要稅務機關批準的減免稅項目。
第五條享受減免稅審批的納稅人，應當提交審批材料并申請批準，經違反本規定具有審批權限的稅務機關批準確認后實施。納稅義務人未按時申報或者未向有批準權的稅務機關申報批準的，不得享受減免稅待遇。
享受減免稅備案的納稅人應當具備相應的減免稅專業知識，并履行規定的備案手續。
第六條納稅人違法的，可以享受減免稅優惠，但未享受減免稅優惠又多繳稅款的，可以在稅收征管法規定的期限內申請減免稅，并要求退還多繳稅款。
第七條納稅人具體經營管理情況不符合減免稅前提，或者以欺騙手段取得減免稅，在減免稅前提發生變化后未立即向稅務機關報告，或者未按照規定履行其他相關減免稅手續的，由稅務機關依照稅收征管法的有關規定處理。
第二章さ審批和批準減免稅的實施
第八條納稅人申請減免稅審批，應當在政策規定的減免稅期限內向稅務機關提出書面申請，并按要求提交相應材料。
納稅人對提交材料的可信度和合法性負責。
第九條稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當按照下列條件進行處理:
(一)申請的減免稅項目違法，不需要稅務機關批準的，應當立即告知納稅人不予受理；
(二)申請減免稅材料正確的，告知納稅人并允許其改正；
(三)申請減免稅材料不齊全或者不符合法定方法的，應當當場書面告知納稅人重復使用；
(四)減免稅材料齊全、符合法定方式，或者納稅人按照稅務機關要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。
第十條稅務機關受理或者駁回減免稅申請時，應當出具加蓋行政機關印章并注明年份的書面形式
。
第十一條減免稅審核是對納稅人提供的材料與減免稅法規定的條件之間的關聯性進行審核，不改變納稅人實際的審批法律責任。
第十二條減免稅申請符合法定條件和國際標準的，稅務機關應當在規定期限內作出準予減免稅的書面決定。違法不準予減稅或者免稅的，應當說明理由，告知納稅人違法申請行政復議和起訴的基本權利。
第十三條納稅人應當在減免稅書面批準決定發布前按時申報納稅。減免稅書面批準決定下達后，對納稅人享受的減免稅進行審批。納稅人享受減免稅待遇時，應在第一時間向稅務機關申報，稅務機關應對納稅人減免稅專業知識進行新的審核。
第三章減免稅備案的審批和備案實施
第十四條減免稅備案的實施，可以按照減輕納稅人負擔、便于稅收征管的標準，要求納稅人在下一階段首次減免稅審批時提交申請
附清單或附備案材料的，也可以要求納稅人在審批期后的其他規定期限內向避稅公司報送備案信息。
第十五條納稅人報送納稅申報表附報材料或者備案材料的，應當在稅務機關規定的減免稅期限內報送下列資料:
(一)減免稅的項目、依據、范圍和期限；
(二)減免稅依據的有關立法和規章要求的材料。
納稅人對提交材料的可信度和合法性負責。
第十六條稅務機關應當根據下列條件辦理納稅人報送的減免稅備案:
(一)備案的減免稅材料正確的，告知納稅人并允許其改正；
(二)備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定方式的，應當以書面形式多次告知納稅人；
(三)備案的減免稅公司的免稅資料齊全、符合法定方式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部更正后的減免稅資料的，應當接受納稅人的備案。
第十七條稅務機關受理或者不予辦理減免稅備案時，應當出具加蓋行政機關印章并注明年度的書面匯票。
第十八條減免稅備案審查是對納稅人提供信息一致性的審查，不改變納稅人審批具有法律責任的避稅公司的現實。
第十九條稅務機關收集和錄入備案材料。納稅人在符合減免稅專業知識期間，備案材料重復使用備案的，在政策有效期內仍可享受。
第二十條享受減免稅待遇的納稅人應當及時申報納稅。享受減免稅的納稅人應當停止享受減免稅，并按照規定進行納稅申報。納稅人享受減免稅待遇時，應立即向稅務機關申報。
第四章集中減免稅
第二十一條稅務機關應當結合稅收財政，將享受減免稅待遇的納稅人納入財政，加強監督檢查。主要細節包括:
(一)納稅人是否符合減稅或者免稅的前提條件，是否隱瞞有關情況或者提供虛假材料騙取減稅或者免稅；
(二)納稅人享受減免稅審批時，是否根據變化情況經稅務機關重新審核后減免稅；
(三)納稅人是否編造虛假的計稅依據騙取減免稅；
(四)有減免稅規定的，納稅人是否按照規定使用減免稅；
(五)有規定減免稅期限的，期滿是否停止享受減免稅；
(六)經稅務機關批準，是否存在納稅人應享受減免稅的情況；
(七)減免稅是否已如期批準。
第二十二條納稅人享受減免稅審批或備案，并有責任保留符合政策要求的材料。納稅人在稅務機關后續管理工作中未提供相關證明材料的，不得繼續享受避稅公司的減免稅，并追回已享受的減免稅，按照稅收征管法的有關規定處理。
稅務機關在納稅人首次辦理減免稅備案或變更減免稅后，應在第一時間進行后續管理，并對納稅人減免稅政策的準確性進行審核。告知納稅人在正確適用政策時變更備案，不應享受的，收回已享受的減免稅，按照稅收征管法的有關規定處理。
第二十三條稅務機關應當將減免稅審批和備案管理納入工作合同審查制度，建立稅務行政執法法律責任追究制度:
(一)建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級稅務機關要隨時跟蹤反饋減免稅審批和備案管理情況，積極完善減免稅管理職能；??
(二)建立減免稅準入評價制度。各級稅務機關應建立減免稅的各類信息準入制度，妥善保管各類準入信息，下級稅務機關應隨時對準入信息進行評估；
(三)建立分級監督制度。下級稅務機關應建立持續監管制度，加強對下級稅務機關減免稅管理的監管，包括是否按照本必要規定的職能、前提條件和期限實施減免稅審批和備案管理。
第二十四條稅務機關需要對納稅人提交的減免稅材料進行詳細調查核實的，應當指定兩名以上人員按照規定程序進行調查核實，并記錄核實情況。如果下級稅務機關花費大量資金和時間進行減免稅調查核實，可以由中小企業居住地鄉鎮避稅公司稅務機關明確組織實施。
由于稅務機關正確核定或核實了法律責任，致使中小企業不繳或少繳稅款的，按照稅收征管法的有關規定辦理。
稅務機關無權減稅、免稅的，除依照稅收征管法的規定撤銷其自行作出的決定外，還應當對避稅公司未征稅的收入予以彌補，并由下級行政機關追究必要的負責人和其他必要的責任人員的行政責任；被告，依法追究法律責任。
第二十五條稅務機關應當對享受中小企業減免稅的避稅公司的具體管理狀況進行監督檢查。在檢查中，如發現相關專業知識、新技術或經濟發展取證機構有錯誤，應在第一時間與相關認定機構進行協調溝通，提請糾正后，在第一時間取消相關納稅人的優惠額度，并督促其調查處理。有關機構非法提供證明，造成欠繳或者少繳稅款的，依照稅收征管法的有關規定處理。
第五章補充規定
第二十六條個人增值稅減免稅審批備案管理模式，根據本需要另行制定。
第二十七條各省、市、自治州、省轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本必要性制定必要的。
第二十八條本規定自2015年8月1日起施行。《減免稅管理的必要性(試行)》(國稅發〔2005〕129號)同時廢止。
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