「報(bào)稅時(shí)間」增值稅申報(bào)表您都填對(duì)了嗎？這16個(gè)細(xì)節(jié)要知道
2021-04-16 16:26:41
難題一:小規(guī)模納稅人(非集團(tuán)工商戶和其他一人)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，本季度銷售額，包括代開(kāi)銷售額不超過(guò)9萬(wàn)，符合國(guó)際小微中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。更換件如何填寫增值稅申報(bào)表？
回復(fù):特殊票根據(jù)不同情況填寫在第二欄。"
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票中的無(wú)稅銷售額，第1欄(3%)或第5欄中的無(wú)稅銷售額。
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額，第四欄“增值稅5%不含稅銷售額”；小微免稅銷售列在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售”和第18欄“小微企業(yè)免稅”；代征預(yù)繳稅金列在“本期預(yù)繳稅金”第21欄。
問(wèn)題二:享受小微中型企業(yè)免稅優(yōu)惠和有利息稅的應(yīng)稅公共服務(wù)。增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)所附信息第八欄是否需要填寫“銷售不含稅”？增值稅納稅申報(bào)表第1欄(適用于小規(guī)模納稅人)、“銷售不含稅(3%征收率)”、“本期數(shù)”和“公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)”
回復(fù):增值稅納稅申報(bào)表附資料(適用于小規(guī)模納稅人)由發(fā)生應(yīng)納稅行為并扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，每欄不包括免征增值稅的項(xiàng)目金額。享受小微中型企業(yè)免稅優(yōu)惠的中小企業(yè)，即使有利息稅應(yīng)稅公共服務(wù)，也無(wú)需填寫《增值稅納稅申報(bào)表附信息》(適用于小規(guī)模納稅人)。
問(wèn)題三:營(yíng)改增后，對(duì)于繼續(xù)使用租賃憑證而租賃憑證延期的營(yíng)改增業(yè)務(wù)，是否應(yīng)該核定租金或額度？
回復(fù):配額審批要繳納增值稅。增值稅一般納稅人審批時(shí)，填寫“增值稅納稅人申報(bào)表附信息(一)”和“出具其他憑證”欄；增值稅小規(guī)模納稅人在審批時(shí)應(yīng)填寫增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)第1、4、9欄。
難點(diǎn)四:納稅人已在地租管理中核定增值稅而未開(kāi)具單據(jù)，2016年5月1日后增加增值稅普通發(fā)票。營(yíng)改增后這些文件怎么填？
回復(fù):未開(kāi)具增值稅發(fā)票的業(yè)務(wù)，如果已獲得地稅管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，且普通增值稅發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為2016年5月1日后，則該部分無(wú)需審批繳納增值稅。
問(wèn)題五:需要掛賬的納稅人，應(yīng)如何填寫一般納稅人主表第13個(gè)報(bào)稅時(shí)間欄的“上期扣稅”？
回復(fù):“一般項(xiàng)目”欄中的“本月數(shù)”:體制改革實(shí)施之日的納稅申報(bào)屬于期間，填寫“0”；之后每期按照上期申報(bào)表第20欄“寒假免稅額”、“一般項(xiàng)目”的月數(shù)填寫。
本欄中“一般工程項(xiàng)目”一欄為“本年累計(jì)”:反映本期運(yùn)費(fèi)、人工費(fèi)損失稅額的期初余額。體制改革實(shí)施之日的稅收，屬于按體制改革實(shí)施結(jié)束的期限。一個(gè)稅種屬于申報(bào)表的期間。第20欄“寒假稅額”、“一般運(yùn)費(fèi)、勞務(wù)及應(yīng)稅公共服務(wù)”、“本月”填寫；之后每期按照上期申報(bào)表第20欄“本年累計(jì)”、“寒假減免稅”、“一般項(xiàng)目”填寫。
問(wèn)題6:本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表與增值稅納稅申報(bào)表(二)所附信息有什么相互參照關(guān)系？
回復(fù):《當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)構(gòu)納稅申報(bào)時(shí)間明細(xì)表》第1欄“稅額”欄-附件信息(二)第12欄-附件信息(二)第10欄-附件信息(二)第11欄。
問(wèn)題7:中小企業(yè)在購(gòu)買需要分期扣款的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)如何填寫《資產(chǎn)分期扣款計(jì)算表》？
回復(fù):本表第二欄“本期資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅增加”填寫全部進(jìn)項(xiàng)稅，第三欄“本期可抵扣資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅”填寫本期允許抵扣的60%。
難點(diǎn)8:對(duì)于第13個(gè)月需要從銷項(xiàng)稅額中抵扣的資產(chǎn)，中小企業(yè)應(yīng)如何填寫《資產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》？
回復(fù):《資產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》第三欄“當(dāng)期可抵扣資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”:按照法律法規(guī)的明確規(guī)定，填寫本期可抵扣的資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
問(wèn)題9:對(duì)于需繳納利息稅的小規(guī)模納稅人，主表第一欄為“增值稅不含稅銷售額(報(bào)稅時(shí)間3%稅率)”。報(bào)稅時(shí)間應(yīng)該填寫利息前的銷售額還是利息后的銷售額？
回復(fù):納稅人有適用3%征收率的應(yīng)稅行為且已抵扣項(xiàng)目的，本欄填寫不含稅銷售額，與本期增值稅納稅申報(bào)表附信息(適用于小規(guī)模納稅人)第8欄統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)完全一致。
問(wèn)題10:中小企業(yè)賣二手貨，已經(jīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案了簡(jiǎn)單的二手貨征收。是否需要體現(xiàn)在增值稅減免稅審批清單中？
回復(fù):可以。繼續(xù)填寫賣出人民幣一欄。
問(wèn)題11:小微中型企業(yè)如何填寫增值稅申報(bào)表？
回復(fù):符合增值稅免稅政策的小微中型企業(yè)免稅銷售，應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表》第10欄(適用于小規(guī)模納稅人)。集體工商戶和其他一人不填此欄。
符合小微小企業(yè)增值稅免稅政策的增值稅免稅，在增值稅納稅申報(bào)表第18欄填寫(適用于小規(guī)模納稅人)。
問(wèn)題12:符合小微中型企業(yè)增值稅免稅政策的免稅銷售，集團(tuán)工商業(yè)戶應(yīng)如何填寫增值稅申報(bào)表？
回復(fù):增值稅納稅申報(bào)表第11欄“低于起征點(diǎn)銷售額”(適用于小規(guī)模納稅人)。
問(wèn)題13:小微中型企業(yè)的免稅額應(yīng)該如何計(jì)算和填寫？
答復(fù):小微中型企業(yè)的免稅按申報(bào)表第10欄“小微中型企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算。
問(wèn)題14:中小企業(yè)在香港島提供建筑公共服務(wù)已預(yù)繳增值稅如何填寫增值稅申報(bào)表？
回復(fù):一般納稅人填寫《增值稅納稅申報(bào)表附資料(四)》(扣稅表)及《增值稅納稅申報(bào)表》第28欄“預(yù)繳稅額”(適用于一般納稅人)；小規(guī)模納稅人填寫“增值稅納稅申報(bào)表”(適用于小規(guī)模納稅人)，第21欄“當(dāng)期預(yù)繳稅金”。
報(bào)稅時(shí)間問(wèn)題15:享受小微小企業(yè)
稅收折扣
一些中小企業(yè)就是代表他們開(kāi)的
增值稅
專用發(fā)票，填寫”
增值稅
專用票是否應(yīng)從《納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)“小微中型企業(yè)免稅銷售”第10欄中扣除？
回復(fù):可以，第十欄“小微中型企業(yè)免稅銷售”不包括增值稅專用發(fā)票的銷售。
問(wèn)題16:小規(guī)模納稅人如何填寫提供港口免稅公共服務(wù)申報(bào)表？
回復(fù):填寫《增值稅減免稅審批清單》第8、9欄、《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)第13欄“進(jìn)口免稅銷售”。
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