「做賬報稅」關于發布《國家稅務總局關于創新稅收服務和管理的意見》的解讀
2021-04-16 16:26:38
為進一步完善注冊資本登記制度改革后的稅收管理制度，商務部決定發布《商務部關于創新稅收公共服務和管理的意見》(以下簡稱《意見》)。現將《意見》的有關內容解釋如下:
注冊資本登記制度改革是新形勢下黨和國務院全面依法治國的一項根本舉措，對于加快轉變職能、創新中央政府管理和控制方式、進一步釋放改革儲蓄、增強經濟發展的內在軟實力具有重要意義。注冊資本登記制度改革對以工商登記為后的稅務登記制度和以稅務登記為基礎的稅收征管產生了深遠的影響。
(一)對稅務登記的負面影響
注冊資本登記制度改革后，工商行政管理機關仍對市場主體的注冊資本、住所、經營場所等數據進行核對。“先證后證”是指組織經濟開發娛樂活動已經取得單位主體資格，但不一定具備從事一定經濟開發娛樂活動的經營管理定額，尚未發生支付責任。這些變化也給稅務機關以工商執照核發周為稅務登記結束，依靠工商登記數據的管理方式帶來了隨機性。工商登記人口與稅務登記人口存在嚴重差距。比如廣州有限公司注冊制的前六個月，每個月有一萬多家有限公司整體未辦理稅務登記(包括未按期辦理)，其中以一人工商戶為主。稅務登記數據失真。新增市場主體存在依法造假、中小企業不經營管理注冊資本、密切接觸困難等現象。據調查，約有10%-15%的部分新增稅務登記戶借用或盜用他人身份證進行登記。由于稅務人員GDP管理戶急劇增加，輿論壓力越來越大。以廣州為例，全年新登記納稅人口近2萬人，比上年增長1.82倍，而廣州納稅GDP管理戶數已達700多戶。根據原有的稅收征管制度，稅務人員很難檢查納稅人稅務登記事項的可信度。
(二)對發票管理的負面影響
注冊資本登記制度改革后，收到發票的可能性增加。以虛假手段(如提供虛假證照、虛假個人證明等)騙取稅務發行后。)，收發票情況有了很大改善。注冊資本由實繳轉為實繳后，稅務機關失去了提供和使用發票的重要依據，更容易造成中小企業通過虛假登記騙取開逃票。工商戶口納稅人登記改革放寬，允許住所(營業場所)登記與營業場所不符，增加了
公認的可玩性。特別是一些中小企業的注冊資本與管理場所分離，注冊資本中使用發票，而具體的制造管理和財務審計都在外國人，分支機構的稅務登記不在具體的管理場所辦理。這些中小企業大多經營大宗商品(如煤炭、原油、石化產品、合金等)。).
在投票日使用量大、金額大的情況下，責任稅務機關不能經常去中小企業進行探索和核實，也不能完全掌握中小企業管理和娛樂活動的公信力。一般納稅人認定和稅率專用發票供應各方面的核算和報稅管理的可玩性和可能性大幅上升。
(三)對后續稅收管理的負面影響
一是增值稅的劃分、國稅的管轄、后續財政支出審計的界定困難。一些周邊地區仍將經營范圍視為市場主體登記和控制的事項，而是作為市場主體立案的事項。從稅務機關的角度來看，現行的稅收征管是以納稅人明確的經營范圍和稅務登記中記載的其他數據作為增值稅的鑒定依據，確定屬于企業，流轉稅增值稅和個人所得稅由稅務或地方稅務局管轄。增值稅納稅評估會對納稅人對納稅責任承擔、稅源劃分、稅務機關收入審計再分配的理解產生實質性的負面影響。但稅務簽發中記錄的經營范圍等數據來源于許可證的登記明細，許可證中的經營范圍等數據并不具體，比如很多登記為“正式經營范圍”，難以界定增值稅評估、國稅管轄、納稅申報、收入審核等。第二，納稅申報表長時間不反彈收集和管理社會秩序。根據現行法律法規，稅務登記后，納稅人在繳納月份內沒有應納稅款的，也應辦理納稅申報。工商注冊改革后，市場主體紛紛申請牌照。但是，由于未獲得相關機構批準或不確定從事何種經營管理行為等各種因素，長期無經營管理行為的情況有所增加，不申報、零申報或文件歸檔的人數大幅增加。第三，“一個地址多張照片”增加了稅務管理的可能性。工商登記改革后，一個地址可以為多個市場主體辦理居住登記，即在同一地址發放多個證照。“一個地址多張照片”不僅增加了稅源戶籍管理的可玩性，也使得稅務機關無法進行調查核實，增加了納稅人收到發票的可能性。
綜上所述，為進一步完善注冊資本登記制度改革后的稅收管理制度，適應注冊資本登記制度改革的需要，進一步完善公共服務支付，完善稅收管理，特印發本意見。
完善稅收治理體系和戰斗力是適應中華民族經濟發展可持續發展新要求的必然選擇。順應工商登記改革、轉變觀念、完善制度的形勢，稅務機關通過“三個創新”大力推進稅務登記便利化、后續管理精細化和財務規范化。
(1)創新公共服務，促進稅務登記便利化
推動稅務登記方式多樣化。主要包括:定額管理機關和地租管理機關統一受理、多機構聯合辦理、“三證合一”、“電子登記”等方式，為納稅人辦理稅務登記提供了多種選擇和便利。進一步加強定額管理機關與地租管理機關的協調配合，大力創造條件，共同辦理稅務登記，共享賬戶、申報、發票、收入等會計和納稅申報數據。大部分處所探索的是證照的設立、政府機的組織制作會計及報稅碼憑證、稅務簽發等多項認證聯合功能、相關機構的實時審批、證照的統一簽發等。大部分的前提還可以探索工作組的工作流程再造，建立“一表登記、三證合一”的許可制度，組織政府機構代碼建帳報稅、辦稅。同時，探索和推廣單向數字登記，實現網站申請、網站審核、網站認證，做到小事就能辦，納稅人仍然可以不需要簽發紙質稅務登記護照。
促進稅務登記程序的簡化。一方面，納稅人在辦理稅務登記時，不需要提供注冊地址、制造、經營、管理地址等場所的證明材料和驗資調查報告。另一方面，前提稅務機關可以改變以往稅務登記由納稅人發起的做法，將獲得的市場主體和政府組織的工商登記特征信息錄入稅務登記簿。需要給出市場主體的納稅人識別號，并立即推給納稅人簽字確認，仍要求納稅人重復提供和填寫數據。稅務機關稅務窗口僅對納稅人提交的申請材料進行審核，在收到相關信息后，立即辦理稅務登記，給予納稅人識別號，領取稅務登記護照，減少納稅人的反應時間，提高辦理效率。
(2)創新管理工作，推進后續管控精細化
為了做好稅務登記方式創新后的后續管理和控制，《意見》堅持改善公共服務，提高管理和控制，“兩手都要硬”。把握品牌形象，立即做好納稅人咨詢、討論、培訓和政治宣傳工作；要加強管理和控制，完善納稅人發票征收和納稅申報等后續程序的制度和政策，在第一時間掌握納稅人的靜態情況，促進納稅人遵守法律法規，防止稅收流失的可能性。
在發票開具和收款中，在會計和納稅申報設置一體化和規定的發票申請程序中，為納稅人提供了清晰的發票收款手冊，指導納稅人慢慢辦理發票收款手續；申請普通發票，應取消探索驗證，立即到辦稅服務大廳結算。一般納稅人申請稅率專用發票，投票日最低金額不超過10萬元，主管稅務機關無需提前進行勘查檢查。大幅提升發票管理信息化水平，探索建立可能性監控平臺，動態檢查研究投票日數據。
在納稅申報中，為納稅人提供納稅申報辦理指引，咨詢納稅人準確申報，同時暢通申報管道，保證納稅人可以根據具體生產經營情況選擇二層納稅、郵寄或網站申報等多種申報方式；進一步降低征費期限并執行
退化期(包括集團工商業戶)申報管理。對于已有多年未經營管理的小微小型企業和中小企業，稅務機關可以根據立法和規章的明確規定，采取合并征收期、變更申報期等方式，進一步減輕納稅人負擔。
在獲取納稅人相關數據時，將稅務登記程序中最初收集的數據進行補充，并在現場進行確認。稅務登記中仍收集的數據，應在發票征收、申報、支付等后續程序中進行收集、補充和確認。通過不成功的確證確定納稅人登記數據的可信度。同時，要加強對稅務登記數據的原始率、差錯率等績效基準的動態監控，使涉稅數據成為稅務機關開展稅收征管的有力抓手。
(三)創新制度，促進金融常態化
制度是基礎。要防止征稅的可能性，不僅要創新價值觀和方法，還要保證制度。《意見》把制度創新放在最重要的位置，以金融價值和有效防止征稅可能性的方式推動制度的創新和完善實施。
一、針對工商登記改革后非法發票略有增加的情況，在會計和納稅申報表中明確規定，首次申領普通發票的數量應控制在一個月的使用量或省級稅務機關確定的首次領用數量范圍內。金融機構好、納稅可能性低的納稅人可能需要放寬，但最多不得超過省級稅務機關確定的最低受助人數。省級稅務機關未確定最低領用人數的，最多不得超過三個月的利用率。對于新開業的一般納稅人，可以設置特別稅率發票，以滿足上月的基本需求。申請超過上月基本需求的納稅人需要向稅務機關提供相關證明材料。零星納稅人(含集體工商戶)首次申請發票適配時，可要求其法人或財務主管到場，積極探索發票申請程序的照片存檔制度。對于已收到發票但未能在第一時間申報的新納稅人，應采取停止提供發票、查勘等政策。列入中小企業非正常重點保護的納稅人，應當采取停止發票供應的政策。
第二，運用財務價值和方法進行支付風險評估，實現管理中自然資源的優化配置。重點項目納入“一地址多照片”和“一照片多地址”納稅人，防范虛開稅率專用發票和騙取出口退稅的可能。
