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根據我們的國家研究所

金融事務

據該局有關人員介紹，跨國企業每年“避稅”數百億元。隨著資本主義在中國的持續發展和外國操作與原則的融合，避稅現象將更加廣泛。避稅是指在

稅收法律法規

許可的范圍，借助正確的方式，通過安排商業和金融娛樂活動來盡可能地避稅。這種方法必須符合法律明文規定。

轉移價格避稅及其陷阱

在實踐中，對于不同的稅種，避稅的方式簡單來說是不同的，其中一種基本方式是采用關聯交易方式轉移價格的方式，即關聯企業以高于或低于消費市場長期股價的價格轉移產品或非產品，共同獲取更好的利潤。在這種轉移中，產品的轉移價格是基于兩國的意愿，從而達到少繳稅的目的。

只有當關聯公司A和B承擔的稅負不完全一致時，如果B公司承擔的稅負高于A公司，與稅務籌劃公司關系密切的B公司可以通過一定的條款增加A公司的利潤，減少B公司的利潤，使其共同承擔的稅率和各自稅務籌劃公司的稅率達到最大。在企業之外，兩者之間的稅收并不完全一致。一般采用轉讓價格，主要利潤轉向低稅企業避稅。

如果充分發揮國際避稅天堂、深圳經濟特區和對外資征稅的作用，通過降低銷售價格將高稅收地區公司的經營收入轉移到低稅收地區公司，避稅的視覺效果會更加明顯。目前，跨國企業主要采用這種方法避稅。比如在中華民族，很多合資公司借助澳門的低所得稅在澳門設立子公司，然后將運費低價賣給澳門的子公司，從而達到避稅的目的。

通過價格轉移的方式，首先通過關聯企業將費用重新分配到稅率較低的周邊地區，有效抵消利潤，從而降低所得稅的計稅依據。二是利潤通過關聯企業轉移到避稅天堂稅率較高的周邊地區。作為獨立核算企業，“低價購買原材料、電子設備、人才、新技術”和“低價銷售產品”，會導致溢價利潤減少，甚至虧損，從而有效節約所得稅。這樣就要注意避稅，即表達手法的轉移一定要恰當，要有權利，否則避稅不一定能實現，反而有可能發生逃稅。

比如某皮塑制品公司，主要生產銷售各種女鞋。公司所需的電子設備和原材料由臺灣省的A公司提供，制造的產品全部銷往澳門的B公司(A公司的子公司)。公司運營第一年保費銷售金額46萬元，銷售生產成本122萬元，保費為凈虧損。通過對公司經營和虧損情況的調查，發現公司生產的一雙女鞋生產成本為23。44元；而且每雙鞋相當于港幣8元。原價的90%賣給澳門B公司(確認為其關聯企業)，導致銷量反轉，銷售生產成本。企業難以提供與其關聯企業業務往來相關的資料時，

金融事務

行政機關根據法律法規的明確規定，決定對“生產成本+支出+適當效益”的方式進行變更。根據公司溢價生產成本、溢價其他費用和核定利潤，變更銷售金額后，認為公司第一年已經盈利，應繳納所得稅。

無論是企業之間，還是企業外部，顯然都是通過轉移產品價格來進行避稅的。理論上，轉移價格是指兩國在重新分配其外部創造的產品的利潤時，為了盡可能多地將其控制在自己手中或附屬企業手中而進行的安排和組合，但應高度重視方法、道德和合法性。

其他適當的避稅方法

在轉移價格避稅時，可以使用

稅收折扣

政策，建立適合避稅的企業結構。例如，對于國際避稅區或低稅區、深圳經濟特區或商務經濟開發區及其

稅收折扣

政策，許多企業通過以下方法避稅降低稅率。

第一，它是一個虛構的永久性政府組織。許多融資企業以外商投資特區或經濟開發區的名義在特區或經濟開發區設立企業，而具體的商業和娛樂活動不是或主要不是在特區外進行。這樣，企業在非經濟特區取得的營業收入或營業收入，可以在經濟特區或經濟開發區進行減免稅照顧，在經濟特區或經濟開發區從外國取得的利潤，可以轉移到全國各地企業總部進行減免稅。

第二，虛擬的信托個人財產使當事人按照自己的意志辦事，形成當事人與信托個人財產的分離，但信托個人財產歸國際低稅區、特區或經濟開發區的企業個人財產所有，從而達到逃避納稅責任的目的。

此外，充分的研究工作稅明確規定，避稅目標可以通過合理安排企業的經營戰略和財務來實現。例如:

1.當一筆大額交易處于兩個納稅年度(即年初和年末)的十字路口時，需要根據權限發生制的會計處理標準，推遲交易發生日期，使其盡可能在下一年度發生，從而將部分所得稅的繳納推遲一年，獲得各方面的收益。100萬元的納稅延期一年，在每年貸款10%的基礎上，可以避稅10萬元左右。

2.根據中國國家法律法規，企業在本年度發生的損失，可以通過下一年度的所得稅進行彌補。下一個當年的收入嚴重不足彌補的，可以大幅度延長彌補，但最長不得超過5年。有些企業可以采用收購虧損企業的方式，將其利潤轉移給虧損企業，以避免納稅

所得稅

責任。

3.對享受“減二免三”待遇的外商投資企業，在開辦后期盡量將利潤轉移給關聯企業，盡量延長其獲利年度，從當年第六或第七年開始彌補虧損。在公司運營的最后五年，利潤將轉移到企業，從而實現僅次于高度避稅。也可以買這種企業，已經把洪水利潤抽干避稅了。

不同的稅種，根本就有不同的避稅方式。企業稅務籌劃公司的管理者需要研究所有與招聘娛樂活動相關的經濟發展現象，或者聽取財務研究人員的意見，從而在不存在立法困難的情況下找到途徑和方法。公司管理者要學習工作立法的知識，充分利用稅收優惠，掌握各種方式，并在實踐中參與、應用和完善。通過改變企業的組織結構、經營戰略和結構，進行適當的財務安排，旨在達到僅次于高度的避稅目的，在權利范圍內謀求僅次于個人的企業利益。