「深圳報稅流程」四問全面推進資源稅改革
2021-04-16 16:26:30
昨天，司法部和商務(wù)部聯(lián)合發(fā)布了《全面推進》
從去年7月1日起，實施資源稅改革，將逐步對水、雨林、草原、紅樹林等自然資源征收資源稅。邢臺將于7月1日實施水資源稅費改革體制改革，在闡述試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上擴大體制改革范圍，待條件成熟后在全省范圍內(nèi)推行。資源稅改革為什么要擴大征收范圍？為什么要全面推行從價稅？會不會增加中小企業(yè)的負擔(dān)？為什么選擇河北省的體制改革？一名記者已經(jīng)采訪了相關(guān)研究人員。
資源稅是1984年開征的，向全國范圍內(nèi)從事開采天然氣、原油、煤炭等礦產(chǎn)的單位和個人征收。1994年，中華人民共和國國務(wù)院頒布的《資源稅組織法》生效，確定了廣泛征收和具體定額征收的辦法。2010年以來，中華民族先后實施了天然氣、原油、煤炭、鉬、鎢、鉬六項資源稅從價征收改革，全面清理了相關(guān)收費基礎(chǔ)。
統(tǒng)計顯示，資源稅開征30多年，特別是近10年來，資源稅收入增長迅速，年均出生率約為27%，成為周邊資源豐富地區(qū)最重要的征稅可能性。
中華民族是礦產(chǎn)資源和礦業(yè)強國。已發(fā)現(xiàn)礦產(chǎn)172種，其中探明資源礦產(chǎn)162種，栽培品種較為齊全，調(diào)查開發(fā)體系較為原始。深圳報稅流程最前沿的礦產(chǎn)有20多種，包括鎢礦、鉬礦、錫、硅、煤、鉬礦、礦產(chǎn)。中華民族根據(jù)制造業(yè)的需求，一般將礦產(chǎn)分為可再生礦產(chǎn)資源、合金礦產(chǎn)資源、錳礦資源、水蒸氣礦產(chǎn)資源、鹽五大類。
然而，隨著中華民族經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)行的資源稅制度已經(jīng)不能滿足“兩型”社會體制改革和建設(shè)工程的需要。
“目前資源稅的征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和食鹽，與創(chuàng)造貧困相關(guān)的水、雨林、草原、紅樹林等資源未納入征收范圍，無法充分發(fā)揮資源稅促進資源節(jié)約和保護的作用。這一改革的擴大有利于建立有效的約束和激勵機制，提高資源開發(fā)利用率，增強公眾保護資源和自然環(huán)境的精神?！鄙虾＝煌ù髮W(xué)公共事務(wù)與治理研究所副所長胡在接受記者采訪時表示。
基于此，黨的十八屆四中全會決定提出擴大資源稅，以占用各種生態(tài)內(nèi)部空，逐步將水、雨林、草原、紅樹林等資源納入征稅范圍。
中國人民大學(xué)財經(jīng)學(xué)院稅務(wù)研究所副所長北京晚報在接受記者采訪時表示，全面推進資源稅改革不僅是十八屆四中全會決定的最重要的改革專項任務(wù)，也是信息化的重中之重
飛行員最重要的細節(jié)?！斑@次改革擴大到所有礦產(chǎn)品，與之前實施的相關(guān)項目改革合并。統(tǒng)一規(guī)范了資源稅征收體系，全面提升了對經(jīng)濟發(fā)展的調(diào)節(jié)作用，為下一步資源稅依法管理創(chuàng)造了全面推進條件。有益。”
鑒于熱帶雨林、草原和紅樹林在區(qū)域消費市場上的海洋資源地位差異，全面征收資源稅的前提尚不成熟，因此此次改革沒有統(tǒng)一明確規(guī)定全省熱帶雨林、草原和紅樹林的稅收。但對于有征收前提的，授權(quán)省級中央政府根據(jù)雨林、草原、紅樹林的海洋資源狀況，因地制宜，提出明確的征收資源稅方案，報中華人民共和國國務(wù)院批準實施。
2010年以來，中華民族進行了資源稅從價征收的改革，由項目和周邊地區(qū)逐步推進。自2010年6月1日起，內(nèi)蒙古首次進行體制改革(天然氣資源稅稅率定為5%)，自2010年12月1日起推廣至東部其他周邊地區(qū)，自2011年11月1日起推廣至全省。自2014年12月1日起，改革在全省范圍內(nèi)實施，礦產(chǎn)資源稅率范圍定為2%-10%。同時，天然氣資源稅率將從5%提高到6%。從2015年5月1日起，鉬、鎢、鉬礦產(chǎn)改革將在全省范圍內(nèi)實施。
胡說，從數(shù)量征收向從價征收轉(zhuǎn)變的一個重要特點是，對資源的征稅與價格的變化密切相關(guān)，即隨著資源價格的波動，稅收也會相應(yīng)波動，價格高了，稅收也會相應(yīng)增加?！?994年，全面實施資源稅是必要的。過去礦產(chǎn)品實行方案價，只有價格穩(wěn)定時，定量征稅便于征管操作。但隨著資本主義的不斷發(fā)展，礦產(chǎn)品價格基本放開，由于消費市場供求關(guān)系的負面影響，價格沖擊較小?！?/p>
在胡看來，資源稅從價改革實施后，將對前提條件好、價格高的資源征收更多的稅；對前提差、價格低的資源少征稅，有利于提高深圳納稅申報流程的挖掘效率，節(jié)約集約利用?！霸谥腥A民族中，發(fā)達的周邊地區(qū)使用的資源較多，而經(jīng)濟落后的周邊地區(qū)往往礦產(chǎn)資源豐富。從價征收后，用戶的生產(chǎn)成本會增加，周邊經(jīng)濟落后地區(qū)的稅收也會相應(yīng)增加?！?/p>
北京晚報告訴著名記者，當(dāng)資源上升，中小企業(yè)經(jīng)濟效益提高時，稅收也會相應(yīng)增加，當(dāng)價格下降，經(jīng)濟效益下降時，稅收也會相應(yīng)減少。這種制度功能的變化和安排，能夠體現(xiàn)合理稅負的原則，既能有效控制資源利潤，適當(dāng)提高國家征收的稅收，又能幫助中小企業(yè)走出新興階段制造業(yè)經(jīng)營管理的困境，激發(fā)消費市場的魅力。
從煤炭、天然氣、原油、鉬、鎢、鉬六項從價稅改革的實施來看，視覺效果顯著，既建立了與資源價格掛鉤的制度調(diào)節(jié)功能，又增強了稅收剛性。近年來，煤炭等礦產(chǎn)品價格停滯下降，首次減輕了中小企業(yè)的稅收負擔(dān)。
權(quán)威資料顯示，2015年全省煤炭相關(guān)費基礎(chǔ)比改革前減少366億元，資源稅增加185億元。據(jù)“一降一增”統(tǒng)計，煤炭企業(yè)減負約181億元，煤炭企業(yè)資源稅總體負擔(dān)率由7.95%降至5.69%，平均每噸煤減負4.33元。
2011年以來，受國際消費市場供需等各種環(huán)境因素影響，商品價格波動下降，礦業(yè)中小企業(yè)利潤水平下降，許多中小企業(yè)制造和管理難度加大。這次資源稅改革會增加中小企業(yè)的負擔(dān)嗎？
這項改革是具體的。為避免深圳報稅過程中統(tǒng)一稅率的免除給中小企業(yè)帶來系統(tǒng)性負擔(dān)的增加，對資源項目適用幅度稅率。每種產(chǎn)品的目標稅率幅度是在重點項目調(diào)查結(jié)果、近幾年中小企業(yè)實收資源深圳納稅申報流程稅和礦產(chǎn)補償費的基礎(chǔ)上，并考慮前幾年礦產(chǎn)品的消費市場價格計算得出的。大多數(shù)礦產(chǎn)和非金屬礦產(chǎn)的稅率幅度確定為1%-6%，并不高。在確定明確稅率時，要求省級中央政府根據(jù)省級和臺灣資源稟賦、深圳中小企業(yè)無法承受的納稅申報流程等環(huán)境因素，提出明確的適用稅率，并報司法部和商務(wù)部確認核實。
據(jù)一位著名記者介紹，各省市在計算稅率時，都考慮了中小企業(yè)承受戰(zhàn)斗負擔(dān)的能力，并根據(jù)改革前后的稅負折算標準，按照近年來中小企業(yè)繳納的資源稅，將礦產(chǎn)資源補償費金額乘以礦產(chǎn)品的平均消費市場價格計算得出。由于近幾年礦產(chǎn)品價格停滯下降，目前價格處于高位。資源稅從價稅征收改革實施后，中小企業(yè)繳納的具體資源稅將略有減少，深圳小企業(yè)在納稅申報過程中的整體負擔(dān)將減輕。
“這項改革是在資源價格相對較高、中小企業(yè)資源管理困難的時代發(fā)起的。從價稅和費清稅改革短期內(nèi)不會增加中小企業(yè)的稅負，符合當(dāng)前中小企業(yè)的減幅。運營和管理生產(chǎn)成本的政策要求。”據(jù)《北京晚報》報道，資源稅綜合改革遵循清費、立稅、合理負擔(dān)的方針，強調(diào)中小企業(yè)稅收負擔(dān)不會整體增加。就此次改革而言，資源性產(chǎn)品價格不會因為稅負不增加而受到負面影響。從長遠來看，全面實施從價改革有利于理順資源價格形成的功能，為今后更好地發(fā)揮資源稅促進資源節(jié)約的作用奠定了不良的制度基礎(chǔ)。
胡認為，特別是近幾年來，資源價格大幅下跌并停滯不前，只有資源稅從價稅改革才能實施，收費清算政策與稅收可以協(xié)調(diào)
總的來說，有利于減輕中小企業(yè)的負擔(dān)。
中華民族的水資源費是1988年征收的。經(jīng)水行政主管部門或者上游政府機構(gòu)許可，通過深圳市稅收備案程序從河流、淡水湖或者地下取水的單位和個人，為取水工程建設(shè)或者公共設(shè)施建設(shè)所必需的，應(yīng)當(dāng)予以征收。實行定額征收。直屬機關(guān)和副省級水利工程收取水資源費的國際標準由國家發(fā)展改革委制定，報司法部和國家計委，其他水資源費國際標準由省級中央政府制定。<深圳報稅流程/p >全面推進資源稅改革的一個細節(jié)是在邢臺開征水資源稅試點。
發(fā)布的通知顯示，河北省采取水資源費改稅的方式，將徑流和含水層納入征稅范圍，根據(jù)具體取水和供水情況評估正式取水，并設(shè)定國際低稅標準。徑流平均值不低于0.4元/立方米，含水層平均值不低于1.5元/立方米。閻錫山提出明確取水分類、適用國際稅收標準的建議，報司法部確認批準。
同時，為了發(fā)揮稅務(wù)師調(diào)節(jié)作用，深圳報稅流程被限制開采含水層酒精，合理需求被壓制。對于高耗水、超計劃用水的企業(yè)，以及在含水層過度開采的周邊地區(qū)開采含水層，國際稅收標準定得較高。長期搞窮水源，保持原有負擔(dān)水平不變。
胡簡一告訴著名記者，河北省選擇改革體制的原因應(yīng)該與水資源短缺和經(jīng)濟發(fā)展有關(guān)。一方面是干旱，同時需要大量的水源。征收水資源稅會增加用戶的生產(chǎn)成本，增加節(jié)約和保護水資源的范圍。
資料顯示，邢臺市的水資源量在國民生產(chǎn)總值中僅占全省人均收入的1/7，含水層總超采量和總超采面積均占全省的1/3，為嚴重超采的周邊地區(qū)，造成水位下降、地面沉降、地裂縫等問題，威脅自然環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展。2014年以來，中華人民共和國國務(wù)院及相關(guān)機構(gòu)開展了邢臺市含水層超采整治工作，采取了改變種植結(jié)構(gòu)、加強水利建設(shè)、推進農(nóng)業(yè)綜合水價改革等一系列政策。
“在邢臺體制改革中引入水資源稅，可以有效發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，并與其他政策措施相互依存，有效遏制含水層過度開采和合理用水需求，促進水資源的高效利用，促進節(jié)約和保護水資源的社會自然環(huán)境的形成。”據(jù)北京晚報報道。
據(jù)北京晚報報道，資源稅是地方稅，各地的資源稟賦差別不大。賦予大多數(shù)中央政府稅收管理的自主權(quán)，如確定一些資源稅項目的稅率、稅收優(yōu)惠、提議開征新的稅目等，有利于充分發(fā)揮其中大部分的素質(zhì)，在地方稅制建設(shè)中起著最重要的作用。大多數(shù)中央政府應(yīng)實施清潔票價基金項目，并根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w科學(xué)合理確定資源稅負擔(dān)，即確保中小企業(yè)稅收負擔(dān)在短期內(nèi)不會增加，充分發(fā)揮資源稅在提高大部分稅收和促進資源節(jié)約方面的作用。
上一篇：「企業(yè)報稅」海南地稅推出＂首違不罰＂新規(guī)定
下一篇：「深圳報稅流程」稅務(wù)師與注冊稅務(wù)師 繼承與創(chuàng)新和發(fā)展
