「企業(yè)報稅」就營改增試點實施辦法對各稅務(wù)問題解答
2021-04-16 16:26:18
這篇文章是關(guān)于財務(wù)條例的
增值稅改革試點實施辦法
”(以下簡稱“營改試點必備”)回答營改試點的知識問題。
1.一個人在全國范圍內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅公共服務(wù)是否需要繳納增值稅？
答:根據(jù)《營改增試點必要性》第一條規(guī)定，在中華民國境內(nèi)出售公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)的單位和個人，均為增值稅納稅人，應(yīng)按此必要性繳納增值稅。一個人是指一群工商業(yè)戶和另一個人。因此，一個人在全國范圍內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅公共服務(wù)，需要繳納增值稅。
2.如果中小型運輸企業(yè)采用掛靠方式經(jīng)營管理，掛靠人以掛靠人的名義內(nèi)部經(jīng)營管理，掛靠人承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，納稅人是哪一方？
答:根據(jù)《企業(yè)改革試點改革的必要性》第二條規(guī)定，如果公司以承包、租賃、掛靠方式經(jīng)營管理，如果承包人、租賃、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)的名義內(nèi)部經(jīng)營管理，發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，則發(fā)包人為納稅人。否則，承包商應(yīng)為納稅人。因此，交通中小企業(yè)采用掛靠方式經(jīng)營管理，以掛靠人名義內(nèi)部經(jīng)營管理，掛靠人承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的，掛靠人的企業(yè)納稅申報表視為增值稅納稅人。
3.增值稅納稅人有哪些類別？明確怎么分。
答:根據(jù)《企業(yè)改革試點必要性》第三條，納稅人分為一般納稅人和零星納稅人。適用于應(yīng)稅行為的增值稅年營業(yè)額(以下簡稱應(yīng)稅營業(yè)額)超過司法部和國家研究院的
金融事務(wù)
符合國際標(biāo)準的納稅人為一般納稅人，不超過國際標(biāo)準的納稅人為零星納稅人。另一個人的年度應(yīng)稅營業(yè)額超過規(guī)定的國際標(biāo)準，則不是一般納稅人。年應(yīng)稅營業(yè)額超過國際規(guī)定標(biāo)準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶，可以自由選擇按照零星納稅人繳納。
4.納稅人一旦登記為一般納稅人，能否轉(zhuǎn)為零星納稅人？
答:根據(jù)《營改增試點實施辦法》第五條，除國家
金融事務(wù)
除本局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為零星納稅人。<企業(yè)納稅申報單/p >
5.境外單位在全境內(nèi)有應(yīng)稅行為，是否需要納稅？如何支付？
答:根據(jù)《營改增試點的必要性》第六條規(guī)定，中華民國境外(以下簡稱外國)的單位或個人在全境內(nèi)均有應(yīng)稅行為，在全境內(nèi)不存在政府經(jīng)營管理機構(gòu)。對于
增值稅
扣繳義務(wù)人。司法部和商務(wù)部另有規(guī)定的除外。
6.年應(yīng)稅營業(yè)額不超過國際標(biāo)準的納稅人可以成為普通納稅人嗎？
答:根據(jù)《營改增試點必需品》第四條規(guī)定，年應(yīng)納稅所得額不超過國際規(guī)定標(biāo)準，會計核算完善，能提供準確財務(wù)信息的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人限額登記，成為一般納稅人。完善會計是指按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置賬簿，并根據(jù)授權(quán)有效的匯票進行審計的能力。
7.兩個納稅人可以一起交嗎？
答:根據(jù)《企業(yè)改革試點改革的必要性》第七條，經(jīng)司法部和商務(wù)部批準，兩個以上納稅人可視為一個納稅人。具體辦法由司法部和商務(wù)部另行制定。
8.如何理解營改增至今的政策文件中“有償”的基本概念？
企業(yè)納稅申報表:根據(jù)《企業(yè)改革試點實施辦法》第十一條，有償是指為經(jīng)濟發(fā)展獲取貨幣、運費或其他個人利益。
9.
增值稅
的計稅方法有哪些？
答:根據(jù)《增值稅試點改革實施辦法》第十五條，增值稅的征稅方式包括一般征稅方式和粗征稅方式。
10.什么是增值稅進項稅？
答:根據(jù)《營改增試點實施辦法》第二十四條規(guī)定，進項稅是指納稅人為購買運費、原材料修理修配勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)而繳納或承擔(dān)的增值稅。
11.增值稅抵扣票據(jù)有哪些？
答:根據(jù)《營改增試點實施辦法》第二十六條，增值稅抵扣聯(lián)是指增值稅專用發(fā)票、中國海關(guān)出口增值稅繳款書、大米收購單、大米銷售單和完稅聯(lián)。
12.現(xiàn)行的增營政策是如何規(guī)定增值稅問題的？
答:根據(jù)《營改增試點實施辦法》第十五條，增值稅:
(一)納稅人有應(yīng)稅行為的，除本條第(二)、(三)、(四)項規(guī)定外，按6%的稅率征稅。
(2)提供交通運輸、郵局、基礎(chǔ)電信公司、建筑物、資產(chǎn)租賃的公共服務(wù)企業(yè)，申報納稅、出售資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓農(nóng)用地所有權(quán)，稅收為11%。
企業(yè)納稅申報表(3)提供有形財產(chǎn)租賃公共服務(wù)，稅收為17%。
(四)全境內(nèi)單位和個人在港口發(fā)生的應(yīng)稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)申報納稅，稅收為零。具體范圍由司法部和商務(wù)部另行規(guī)定。
13.什么是混合銷售？混合銷售如何繳納增值稅？
答:根據(jù)《企業(yè)改革試點實施辦法》第四十條規(guī)定，銷售行為同時涉及公共服務(wù)和貨運的，屬于混合銷售。從事貨運制造、批發(fā)或者批發(fā)的單位和集體工商戶的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照銷售運費繳納增值稅；其他單位和團體的工商業(yè)戶應(yīng)當(dāng)按照銷售公共服務(wù)項目繳納增值稅。
本條所稱從事貨運制造、批發(fā)或者批發(fā)的單位和集體工商戶，包括主要從事貨運制造、批發(fā)或者批發(fā)，同時從事公共服務(wù)銷售的單位和集體工商戶。
14.零星納稅人有應(yīng)稅行為如何開具增值稅專用發(fā)票？
答:根據(jù)《營改增試點實施辦法》第五十四條，零星納稅人有應(yīng)稅行為，采購人要求開具增值稅專用發(fā)票的，可以向負責(zé)稅務(wù)機關(guān)申請開具。
15.
增值稅
變更后的增值稅由哪個稅務(wù)機關(guān)征收？
答:根據(jù)《勞改營改革試點實施辦法》第五十一條，
增值稅
變更后的增值稅由國家稅務(wù)局征收。國家稅務(wù)總局將納稅人取得的資產(chǎn)和他人出租的資產(chǎn)的增值稅暫交地方稅務(wù)局征收。
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