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遇到刑事拘留、違約金、罰款、滯納金等情況，中小企業(yè)要對(duì)業(yè)務(wù)做出詳細(xì)判斷，不得私自處理。顯然可以分為三類:

第一類是行政罰款，不能稅前扣除。此外，大多數(shù)是以國家立法和行政事務(wù)條例為依據(jù)，這些條例具有高度的法定性和強(qiáng)制性，如工商登記機(jī)構(gòu)、

金融事務(wù)

機(jī)構(gòu)和公安機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)的罰款；

第二類是經(jīng)營罰款，可以稅前扣除。主要是基于經(jīng)濟(jì)合同或企業(yè)的不成文法律，以及對(duì)中小企業(yè)在經(jīng)營管理和娛樂活動(dòng)中的違約行為所給予的處罰，如違約金、金融機(jī)構(gòu)罰息、企業(yè)合理的避稅方式、訴訟費(fèi)等。罰款的物理性質(zhì)不同，稅前扣除的明文規(guī)定也不同。

第三類是滯納金，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn):只有“稅收滯納金”的滯納金不能稅前扣除，其他稅收滯納金可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除:如果滯納金“管理費(fèi)”可以稅前扣除，那么滯納金可以稅前扣除；逾期付款造成的“費(fèi)用”不能稅前扣除，其逾期付款不能稅前扣除。

1.由于本月底的稅務(wù)審批較少，

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)繳納的罰款、滯納金為稅務(wù)行政罰款、滯納金，不能稅前扣除；

2.由于公司未能批準(zhǔn)并按時(shí)繳納，負(fù)責(zé)人被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款，屬于行政罰款，不能稅前扣除；

3.因違反有關(guān)紀(jì)律被工商部門罰款，屬于稅務(wù)行政罰款和稅收滯納金，不能稅前扣除；

4.支付給工行的利息、單證返還的現(xiàn)金、金融機(jī)構(gòu)的罰款，屬于營業(yè)罰款，可以稅前扣除；

5.單位列車員因交通違章被罰款，屬于行政罰款，不能稅前扣除；

6.因消防設(shè)施維護(hù)不力，被消防隊(duì)罰款的，屬于行政罰款，不能稅前扣除；

7.因住房問題對(duì)酒店住宿客戶的賠償屬于業(yè)務(wù)罰款，無需取得單據(jù)即可稅前扣除，其中與原告簽訂的賠償協(xié)議和付款文件為稅前扣除匯票；

8.與其他中小企業(yè)簽訂采購合同，因貸款未按合同要求支付而向廠家支付“違約金”，屬于經(jīng)營性罰款，可稅前扣除，屬于

稅率

對(duì)于實(shí)物性質(zhì)的額外費(fèi)用，企業(yè)以合理避稅方式取得的相關(guān)文件為稅前扣除票據(jù)；

9.與其他中小企業(yè)簽訂采購合同時(shí)，因合同執(zhí)行前合同終止而要求支付的“違約金”為經(jīng)營罰款，可稅前扣除

稅率

實(shí)物性質(zhì)的額外費(fèi)用，其中與原告簽訂的賠償協(xié)議、相關(guān)合同、法院文件、付款文件為稅前扣除票據(jù)；

10.丟失稅率憑證造成的罰款屬于行政罰款，不能稅前扣除；

11.中小企業(yè)違反《勞動(dòng)財(cái)產(chǎn)法》支付給員工的經(jīng)濟(jì)發(fā)展補(bǔ)償是一種企業(yè)罰款，可用于

中小企業(yè)個(gè)人所得稅

稅前扣除；

12.中小企業(yè)因違法行為被相關(guān)機(jī)構(gòu)罰款，且無法通過合理的稅前避稅手段抵扣的；

13.繳納醫(yī)療保險(xiǎn)滯納金。因?yàn)樗幻鞔_規(guī)定“稅收滯納金”的滯納金不能稅前扣除，所以醫(yī)療保險(xiǎn)的滯納金是計(jì)算的

中小企業(yè)個(gè)人所得稅

可以稅前扣除；

14.有工會(huì)組織經(jīng)費(fèi)、教育費(fèi)附加、多數(shù)教育費(fèi)附加、剩余保險(xiǎn)費(fèi)、河床費(fèi)、文化演藝建設(shè)費(fèi)等滯納金。因?yàn)橹皇敲鞔_規(guī)定“稅務(wù)滯納金”的滯納金不能稅前扣除，所以上述滯納金可以稅前扣除。

15.在制造經(jīng)營管理步驟中，因公平整體與整體之間的經(jīng)濟(jì)合同違約導(dǎo)致的滯納金可以稅前扣除，屬于業(yè)務(wù)罰款。例如，可以扣除因償還貸款文件而導(dǎo)致的滯納金。

16.商業(yè)保險(xiǎn)造成的滯納金可以稅前扣除，因商業(yè)保險(xiǎn)造成的滯納金可以按時(shí)稅前扣除；已發(fā)生的商業(yè)保險(xiǎn)支出不能稅前扣除的，其造成的滯納金不能按時(shí)稅前扣除。