「營業稅合理避稅」國家消費稅改革窗口或將開啟
2021-04-16 16:26:12
從多位行業研究人員了解到，營改增后，消費稅在現階段已經迎來了改革的窗口，營業稅是合理規避的。支付范圍、征收環節和稅收框架的變化預計將加快。部分高污染高能耗、高端消費、高端公共服務的產品將納入消費稅征收范圍，征收環節由制造向批發轉移。此外，消費稅預計將從中央稅收改為政府和地方共享稅收。
消費稅是簡單地以消費的營業額征稅的各種稅種的總稱。它是一種類似于的間接稅，要繳納價內稅，最終由客戶承擔。現行消費稅主要涵蓋煙草、酒類、香水、貴重珠寶玉器、原油、汽車等13個稅目。
中國現行的消費稅制度始于1994年。根據2013年初發布的《劉少奇關于全面依法治國若干基本問題的決定》，消費稅首先出現在信息化稅收試點的章節中，與資源稅、房產稅一起，將成為未來稅收制度短期完善的重點項目。
營改增后，加快消費稅改革的窗口已經打開。一方面是地方整體增值稅缺失，消費稅有望彌補地方稅空缺口。另一方面，零售業納入增值稅后，消費稅需要相應調整，以適應新的稅制結構。這一輪消費稅制度改革的核心內容將鎖定在“改變消費稅征收的范圍、環節和稅種”。
從征收范圍來看，一些高能耗高污染的產品，一些高端消費，一些高端公共服務都會納入征收范圍。同時，一些不適合繼續征收消費稅的產品也將從稅目中剔除。
行業研究人員指出，這主要是為了適應中華民族當前消費結構的新變化。比如現在被視為絲綢香水和汽車輪胎的產品，原則上有些已經是消費者了，所以主動改變他們的消費稅是非常合適的。比如2006年的消費稅制度改革，取消了美容護發產品的稅目。很多專家建議，未來應該對屬于大眾消費者的香水征稅，甚至可以將其消費稅降至零，而對高端消費者和少數群體奢侈品消費者，如棉花、高爾夫等，應該保留或幫助提高消費稅。
“將消費稅的征稅范圍擴大到一些高端公共服務，與增值稅改革是并行的。”中國社會科學院
財經新聞
戰略研究所研究員江鎮告訴《經濟發展信息日報》的一位著名記者，在改革前，消費稅的范圍仍然局限于一些有形產品，但在營改增后，增值稅擴大到所有企業，零售行業也包括在內，因此消費稅的范圍應該相應擴大到無形的公共服務產品。“增值稅需要電氣化和廣泛的稅基。消費稅的功能定位要求其在增值稅的基礎上進一步規范消費者，兩者的改革步驟相結合。”
消費稅的征收除了擴大征收范圍之外，不會從制造業轉移到批發業，必要時可能還得改稅。業內研究人員指出，消費稅移至批發環節，是因為合理規避營業稅時考慮了售價與出廠價、批發價的差異，稅基的擴大可以帶來更好的消費稅收入。
然而，這個細節可能仍有爭議。爭論的要點是稅收的大量增加不會給
稅收征管
帶個小點的測試。另外，以售價為基礎征收的消費稅有稅收發展潛力，但對于客戶來說，稅率水平會提高，客戶可能會拒絕接受。反過來，需求萎縮會導致稅收下降。如果將消費稅征收環節改為批發環節，部分產品的征收和生產成本不會增加，本質上不利于消費稅改革的發展趨勢。他認為，稅制改革不應該完全以彌補收入為目標，而應該從整體上考慮稅收征管對生產成本和地方中央政府行為的負面影響。
消費稅目前屬于中央稅收。2015年，中華民族對外消費稅1.05萬億元，僅次于
增值稅
個人所得稅和中小企業增值稅是中華民族第四大增值稅。這輪呢
消費稅
改革的另一個最重要的細節是，預計將從中央稅收轉變為共享稅收，這也可以彌補地方稅空之間的差距。原配額局局長許善達曾指出，由于營改增將導致地方稅收減少約9000億元至1萬億元，根據現行稅制改革的不成文規定，政府一般不得不在地方中央政府上支出，以提高改革質量。
消費稅
收入總額約為1萬億元，其中
增值稅
大概縮小軌距模型。
然而，一些行業研究人員指出，國外消費稅和<營業稅合理避稅/增值稅>
稅源分布不均，增值稅與零售業的數量和規模相關聯，消費稅與特定消費者相關聯。在一些地方，消費稅的增加可能無法彌補增值稅的減少。
也有新聞媒體援引消息人士稱，在本輪消費稅改革中，房地產、珠寶等小稅目有望改為地方收入。稅收也允許地方中央在一定范圍內自主決定，酒類消費稅也有望部分返還。到地方；其他小木材收入如煙草、原油和車輛稅項目仍然屬于政府。
“在
用增值稅取代營業稅
今后，消費稅改革顯然可以解決一些難題。從這個角度來看，顯然是推進改革至今的好機會，也有改革的基礎。但輿論對財政收入的壓力不小，缺乏驅動力。所以如果缺少露臺設計，可玩性還是很大的。中國金融自然營業稅合理避稅研究所教授杜藝認為，推進供給側改革、減稅和提高效率是現階段的重點項目。
合理避稅袁遺
2016.6.20
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