「財(cái)稅」年金稅優(yōu)惠實(shí)行一年 為什么企業(yè)還觀望
2021-04-16 16:26:09
自2014年1月1日起，企業(yè)年金或足球運(yùn)動(dòng)員年金建設(shè)期內(nèi)的企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)實(shí)行延期納稅優(yōu)惠政策，已實(shí)施一年以上。
延期納稅
實(shí)施一年后的消費(fèi)市場(chǎng)運(yùn)行如何？
一些政府機(jī)構(gòu)的實(shí)地調(diào)查報(bào)告顯示，消費(fèi)市場(chǎng)的化學(xué)反應(yīng)平淡無(wú)奇。在此之前，已經(jīng)為員工提供補(bǔ)充養(yǎng)老社會(huì)福利的企業(yè)，只有1.5%按照改革進(jìn)行了相應(yīng)的變動(dòng)；改革出臺(tái)前未向職工提供補(bǔ)充養(yǎng)老社會(huì)福利的企業(yè)，只有3%開(kāi)始實(shí)施補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃；大多數(shù)企業(yè)還在觀望。對(duì)此，中國(guó)人壽養(yǎng)老保險(xiǎn)的一名管理人員告訴記者，“很長(zhǎng)一段時(shí)間。”
相比之下，企業(yè)和個(gè)人都對(duì)個(gè)人所得稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)政策寄予了橫向期望。參加實(shí)地考察的員工有60%以上愿意購(gòu)買遞延所得稅年金的產(chǎn)品，近70%的企業(yè)考慮引進(jìn)該產(chǎn)品。
2013年初，司法部、專業(yè)知識(shí)國(guó)務(wù)委員、商務(wù)部聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)財(cái)務(wù)年金和稅務(wù)年金》
《關(guān)于疑難問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2013〕103號(hào)，以下簡(jiǎn)稱103號(hào))，對(duì)企業(yè)年金和足球運(yùn)動(dòng)員年金，即企業(yè)(和企業(yè))繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)在個(gè)人工資計(jì)稅數(shù)的4%以內(nèi)的部分，給予遞延所得稅，直至收到年金為止。
103號(hào)通知自2014年1月1日起執(zhí)行。今年年初，也就是企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)近一年前，獨(dú)立的實(shí)地調(diào)查機(jī)構(gòu)美世公司(Mercer)發(fā)起了“企業(yè)年金延期納稅政策對(duì)消費(fèi)市場(chǎng)的負(fù)面影響以及對(duì)老年人延期納稅產(chǎn)品的預(yù)期消費(fèi)市場(chǎng)的實(shí)地調(diào)查”，了解稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)一年后消費(fèi)市場(chǎng)的變化。
共有133家企業(yè)參加了實(shí)地考察，其中55%來(lái)自制造業(yè)、物理化學(xué)、石化和信息系統(tǒng)與通信企業(yè)，其中40%以上擁有1000多名員工。
實(shí)地調(diào)查結(jié)果顯示，總體而言，在稅收優(yōu)惠政策實(shí)施一周年之際，消費(fèi)市場(chǎng)的化學(xué)反應(yīng)平淡無(wú)奇。在稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)之前，只有1.5%的企業(yè)根據(jù)改革做出了相應(yīng)的改變。然而，在改革前沒(méi)有為員工提供補(bǔ)充養(yǎng)老金社會(huì)福利的企業(yè)中，只有3%開(kāi)始實(shí)施補(bǔ)充養(yǎng)老金計(jì)劃。大多數(shù)企業(yè)還在觀望。
在稅收優(yōu)惠政策頒布前，參與實(shí)地調(diào)查的企業(yè)中，約有25%實(shí)施了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，其中40%以上以企業(yè)年金的形式運(yùn)營(yíng)。稅收優(yōu)惠政策頒布后，這些企業(yè)中有15%改變了企業(yè)年金計(jì)劃，主要是通過(guò)改變支付順序和比例，使員工能夠最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策。
所得稅延期政策并沒(méi)有在消費(fèi)市場(chǎng)激起波瀾。中國(guó)人壽養(yǎng)老保險(xiǎn)公司的一名管理人員告訴《證券日?qǐng)?bào)》記者，“很長(zhǎng)一段時(shí)間。”
中國(guó)人壽養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司擁有除托管定額外的所有與企業(yè)年金相關(guān)的業(yè)務(wù)定額，包括董事會(huì)、理財(cái)管理人員和賬戶管理人員。2013年委托管理資本金額達(dá)到1020億元，是首個(gè)委托管理資本超過(guò)1000億元的外國(guó)財(cái)團(tuán)法人政府組織。
據(jù)公眾反映，一方面103號(hào)通知給予的遞延所得稅優(yōu)惠至少涉及個(gè)人應(yīng)稅工資的4%，即使提高4%，也不會(huì)有太大變化，個(gè)人變動(dòng)的動(dòng)力系統(tǒng)可能仍嚴(yán)重不足。另一方面，103號(hào)文件只給所得稅優(yōu)惠。即使個(gè)人有權(quán)力體系，建立企業(yè)年金的關(guān)鍵意愿也來(lái)自于企業(yè)。如果沒(méi)有足夠的稅收和財(cái)政政策支持企業(yè)繳費(fèi)，企業(yè)就不會(huì)建立員工年金動(dòng)力體系。
到目前為止，企業(yè)年金的部分企業(yè)繳納稅仍按照2009年舊的明確規(guī)定執(zhí)行，即“關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的規(guī)定”。
《關(guān)于政策難點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))明確規(guī)定，企業(yè)為在本企業(yè)工作或就業(yè)的全體職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，不超過(guò)職工工資總額的5%，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。
對(duì)于沒(méi)有實(shí)施任何補(bǔ)充養(yǎng)老社會(huì)福利的企業(yè)，實(shí)地調(diào)查結(jié)果顯示，不建立補(bǔ)充養(yǎng)老方案的環(huán)境因素較多。企業(yè)最關(guān)心的是生產(chǎn)成本，其他環(huán)境因素包括消費(fèi)市場(chǎng)普及不夠，法律法規(guī)不完善。
“這是他將為那些希望變得積極進(jìn)取的公司所做的，這意味著只要有一點(diǎn)點(diǎn)希望，他們就可以嘗試。”默瑟認(rèn)為。
根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，截至2014年第三季度，全省建立企業(yè)年金的企業(yè)有72171家，參保職工2210萬(wàn)人，累計(jì)資金7092億元。相比之下，2013年初統(tǒng)計(jì)顯示，66120家企業(yè)建立企業(yè)年金，2056萬(wàn)職工參加，累計(jì)資金6034億元。理論上，2014年前三季度，建立年金的企業(yè)數(shù)量增加了6051家；根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部的歷史數(shù)據(jù)，2013年新增企業(yè)11383家。
企業(yè)年金(包括足球運(yùn)動(dòng)員年金和社區(qū)年金)是中華民族養(yǎng)老體系中的第二種支持，與個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)(包括個(gè)人延稅醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老年金)一起作為第三種支持，基本上是對(duì)第一種支持的補(bǔ)充。由于醫(yī)療保險(xiǎn)存在制度碎片化、城鄉(xiāng)差異顯著、覆蓋面較高、基礎(chǔ)統(tǒng)籌水平較高等問(wèn)題，商業(yè)保險(xiǎn)可以參與的第二次支持和第三次支持被賦予了更多的期望。
今年8月底，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院頒布的《加快現(xiàn)代政策性零售業(yè)可持續(xù)發(fā)展總體規(guī)劃》中提到，要積極推進(jìn)個(gè)人所得稅遞延商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革。對(duì)此，企業(yè)和個(gè)人都對(duì)稅收優(yōu)惠政策寄予了橫向期望。
參加美世現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的員工普遍對(duì)延稅年金產(chǎn)品持歡迎態(tài)度，參加現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的員工中有60%以上愿意購(gòu)買延稅年金產(chǎn)品，愿意投資的資金標(biāo)準(zhǔn)差約為年薪的6%。
同時(shí)，近70%的企業(yè)會(huì)考慮推出該產(chǎn)品，這些企業(yè)中約有70%至今沒(méi)有實(shí)施補(bǔ)充養(yǎng)老金計(jì)劃；大多數(shù)已經(jīng)有補(bǔ)充養(yǎng)老金計(jì)劃的企業(yè)將相應(yīng)地改變它們?cè)瓉?lái)的計(jì)劃。
對(duì)此，美世中國(guó)養(yǎng)老金討論副總監(jiān)蔡表示，員工愿意借助稅收優(yōu)勢(shì)為自己做養(yǎng)老金存款是一個(gè)極好的現(xiàn)象，但稅收遞延年金政策涉及員工個(gè)人存款，與企業(yè)融資為員工提供補(bǔ)充養(yǎng)老金或存款社會(huì)福利無(wú)關(guān)。
蔡認(rèn)為，中國(guó)人的財(cái)稅老齡化緩慢，社會(huì)上醫(yī)療保險(xiǎn)嚴(yán)重不足，使得從業(yè)人員對(duì)養(yǎng)老補(bǔ)充社會(huì)福利的需求產(chǎn)生厭惡。完善的整體薪酬體系是大勢(shì)所趨，這對(duì)企業(yè)服裝品牌的建立和員工的娛樂(lè)都有積極和消極的影響。養(yǎng)老金或存款計(jì)劃是整個(gè)薪酬體系中最重要的一環(huán)。至于留住關(guān)鍵員工，如果企業(yè)只在老年人年老時(shí)提供補(bǔ)充性的社會(huì)福利，不僅會(huì)面臨來(lái)自金融輿論的巨大壓力，還會(huì)引起員工的反感。
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