「富陽財稅網(wǎng)」問：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅金的會計處理
2021-04-16 16:25:56
《中華人民共和國營業(yè)稅法》法律法規(guī)第28條明確規(guī)定:農(nóng)用地所有權(quán)的稅收轉(zhuǎn)移或者資產(chǎn)出售采用預(yù)付款方式的，付款責任自收到預(yù)付款之日起承擔。法律中指出，轉(zhuǎn)讓農(nóng)地所有權(quán)或出售資產(chǎn)取得預(yù)收款時必須繳納營業(yè)稅，營業(yè)稅的計稅依據(jù)是收到預(yù)收款的具體金額。但新的《中小企業(yè)會計準則》和法律法規(guī)并未具體涉及農(nóng)用地所有權(quán)轉(zhuǎn)讓或資產(chǎn)預(yù)售的中小企業(yè)營業(yè)稅和所得稅的會計處理。
到目前為止，中小房地產(chǎn)企業(yè)已根據(jù)預(yù)收賬款的當期金額計提“營業(yè)稅及附加”，即借入“營業(yè)稅及附加”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護建設(shè)工程稅”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交教育費附加”等。納稅時借“應(yīng)交稅金——教育費附加”。本年年末，符合收入確認前提的“預(yù)收款”轉(zhuǎn)入前夕銷售，已繳納的稅金轉(zhuǎn)入本年收入，反映在利潤表的營業(yè)稅金及附加一欄，即借“本年收入”，貸“營業(yè)稅金及附加”。同時，不符合收入確認前提的預(yù)收款，反映在資產(chǎn)負債表中“預(yù)收款”科目的期末余額中。針對一些應(yīng)計稅款，在準備過程中，作者認為
中小房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳所得稅的會計處理
國家研究所
《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)中小企業(yè)征收所得稅難點問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕31號)，關(guān)于未完成產(chǎn)品
具體而言，住宅區(qū)、商業(yè)寫字樓等建筑物、附著物、設(shè)施、公共設(shè)施等中小企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在未完工前提前銷售的，應(yīng)當按照預(yù)定應(yīng)稅毛利率按季(或按月)計算預(yù)購收入，并扣除相關(guān)期間費用。
黃金和附加費將計入當期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)清應(yīng)納稅生產(chǎn)成本后進行變更。
房地產(chǎn)開發(fā)
一般的審計方法是根據(jù)預(yù)收賬款的當期金額，扣除期間的費用和稅金，計算繳納所得稅。借“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”，借“利息”，可以做如下會計分錄。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完成后，中小企業(yè)應(yīng)在第一時間計算實現(xiàn)收益，并按時結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本。繳納變更后計算的所得稅反映在利潤表中，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”從“所得稅”中借入。在計算預(yù)付所得稅和應(yīng)付所得稅利息時，我們借“所得稅”，借“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”。在計算預(yù)繳所得稅和所得稅應(yīng)付利息時，借“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”，借“利息”。對于阜陽財稅網(wǎng)未達到收入確認前提的預(yù)收賬款，相同的所得稅反映在應(yīng)納稅欄中，以正數(shù)表示。如果房地產(chǎn)中小企業(yè)根據(jù)審計所得稅中的可抵扣永久差額確認對未來應(yīng)納所得稅額的負面影響，筆者認為，預(yù)付所得稅確認為遞延所得稅資本，使用“遞延所得稅-預(yù)購住房預(yù)付所得稅”科目，支付方式同上， 但同一筆預(yù)收賬款不符合收入確認前提的已付所得稅，從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延阜陽財稅網(wǎng)稅——預(yù)購住房預(yù)收所得稅”科目，會計分錄如下:“遞延稅金——預(yù)購預(yù)收所得稅”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”。
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中小型房地產(chǎn)企業(yè)會計分錄統(tǒng)計
房地產(chǎn)項目九大開發(fā)項目下一階段稅費
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