「如何稅收籌劃」五部門發布《耕地占用稅實施辦法》
2021-04-16 16:25:55
為實施《中華人民共和國耕地占用稅法》，司法部、國家稅務總局、自然資源部、畜牧農村部、自然環境部制定了《中華人民共和國耕地占用稅法全面實施辦法》，現予以發布，自2019年9月1日起施行。
如何稅收籌劃我特此發布新聞稿。
補充:《中華人民共和國耕地占用稅法》全面實施
司法部、稅務總局、自然資源部
畜牧和農村事務部自然環境部
2019年8月29日
附加:
第一條為了實施《中華人民共和國耕地占用稅法》(以下簡稱稅法)，制定本條例。
第二條經批準占用耕地的，納稅人申請農用地轉用批準文件中標注的建設項目用地；農用地轉用批準文件未注明建設項目土地使用者的，納稅人為土地申請人，其中土地申請人為天津市各級人民政府，由同級土地儲備中心、自然資源部門或中央政府移交的部門和單位履行耕地占用稅審批職責。
經批準占用耕地的，納稅人為具體土地使用者。
如何稅收籌劃第三條特定占用的村民小組包括批準占用的和批準占用的。
第四條基本農田是指根據《基本農田保護法》劃定的基本農田自然保護區范圍內的耕地。
第五條免稅軍事基地是指《中華人民共和國軍事基地條例》規定的軍事基地。
第六條免稅學校包括經天津市縣級以上人民政府高等教育行政部門批準的大學、小學、中學，經天津市人民政府或其專業知識和社會福利政府部門批準的高等學歷學校、教學學校和技師學院。
對事業單位的娛樂活動和學校教職員工占用的房屋，按照當地適用的稅收繳納耕地占用稅。
第七條免稅小學明確限定為經天津市縣級以上人民政府高等教育主管部門批準的小學兒童保育和高等教育娛樂活動。
第八條免稅福利政府機構明確限定為非法注冊的返鄉公共服務政府機構、殘疾人公共服務政府機構、兒童社會福利政府機構、救助政府機構、成人救助保護政府機構，為老年人、殘疾人、成人、特困流浪乞討人員提供如何撫養、保護、治愈、信任等公共服務的娛樂活動。
第九條免稅醫療明確限于經天津市縣級以上人民政府衛生行政部門批準的特殊疾病診斷、治療和娛樂活動的娛樂活動和設施。
職工住房醫療占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。
第十條減免稅的鐵路線、鐵路線，明確范圍僅限于鐵路軌道、道路橋梁、排水溝、高架橋以及按照規定預留的兩端用地、消防綠化帶。
配備鐵路線路和聯絡線占用耕地的，耕地占用稅按照當地適用稅額繳納。
第十一條減免稅公路鐵路線明確限定為高速公路、省道、縣道、村道屬于農村公路和溝渠或兩端截水溝的二期工程。
在舊城區內配備公路和人行道占用耕地的，耕地占用稅按當地適用稅額繳納。
第十二條機場跑道和機場減稅明確限于民用航空器起飛、降落、滑行和停放的娛樂活動。
第十三條減免稅港口明確限定為經批準建設項目供船舶進出、?？?、旅客上下、貨物裝卸的港口內的娛樂活動。
第十四條減稅航道明確限定為船舶在江河、淡水湖、海港等內地棚內安全航行的航道。
第十五條減免稅水利應當明確限定為經天津市縣級以上人民政府水行政主管部門批準的供水、排水、水源、引水(供)、紅樹林管理、綠化、自然資源保護等建設項目的建筑物、構筑物占用的土地。，并在批準的管理范圍內使用土地。
第十六條符合稅法第七條規定，享受耕地占用稅減免的納稅人，應當保留相關證明資料，以備核查。
第十七條根據稅法第八條的規定，納稅人改變原土地用途，但仍免征、減征的，應當在改變用途后30日內核定滯納金，滯納金按照改變用途時具體占用的村民小組和當地適用稅額計算。
第十八條臨時占用耕地，是指經自然資源部門批準，一般不超過2個月的臨時占用耕地和不修建臨時建筑物。
非法復墾應由自然資源部門報相關企業管理機構進行認定，并出具驗收確認書。
第十九條耕地因挖掘、塌陷、占用、水污染等受到破壞。是稅法所說的非農業建設項目，應當按照稅法規定繳納耕地占用稅；由于自然資源、畜牧、農村居民等相關機構已確定受損耕地在3個月內被非法開墾或修復，并恢復種植前提，稅法第十一條規定，退稅同時執行。
第二十條公園，包括農田、花木、種植園等公園。
前款所稱其他公園，包括種植柏樹、可可、飲料、橡膠樹、辣椒、中藥等多年生作物的公園。
第二十一條森林包括喬木林地、溪流邊地、濕地、雨林濕地、灌木林地、林緣濕地和其他森林，不包括城鎮范圍內的綠化帶和山地林地、拆除鐵路線和高速公路范圍內的山地林地、湖泊和河岸的護岸林地。
前款所稱其他森林包括疏林、未開發林、荒地、農場和其他森林。
第二十二條灘涂包括天然濕地、沼澤、人工濕地和由有關行政部門發行債券的用于畜牧業的灘涂。
第二十三條水利用地，包括農田排灌河堤及相應的附屬設施。
第二十四條養殖用水包括人工開挖或者自然形成的湖水、淡水湖水、壩水、坑水以及相應的養殖附屬設施用地。
第二十五條水生大陸棚紅樹林包括專門用于種植或者養殖的水生珍稀水體的浸潮區和堤防，以及不定期人工維護管理的用于種植竹子的蘆葦場。
第二十六條制造畜牧業公共服務所需的制造設施，是指制造畜牧業公共服務所需的建筑物和構筑物。它明確包括:儲存農業物資和水果、果樹、建材等畜產品的物流設施；水果和新品種的栽培和生產設施；畜禽養殖設施；建材集材道和運輸道；農業科研、試驗和示范軍事基地；野生珍稀保護、森林保護、雨林病蟲害防治、雨林防火、建材防疫設施；專為畜牧業設計的水源排水、用水、供電、制冷、供水、通訊和交通設施；農業生產者從事畜牧業生產所需的住宿和管理設施；為畜牧業生產公共服務所需的其他生產設施。
第二十七條經批準占用耕地的，耕地占用稅繳納責任人為自然資源部門認定的納稅人具體占用耕地的當天。
因挖坑、采礦塌陷、侵占、水污染等。，受損耕地的支付責任發生在自然資源、畜牧業、農村居民等相關機構認定受損耕地之日。
第二十八條納稅人占用耕地，應當經耕地站審核批準并繳納。
第二十九條農用地轉用方案中，土地申請人能夠證明建設項目土地使用者符合稅法第七條第一款規定的免稅條件的，免征土地申請人的土地占用稅；在供地方案中，建設項目土地使用者按照稅法第七條第一款規定使用耕地免稅的，由土地申請人和建設項目土地使用者共同申請，土地申請人已經繳納的耕地占用稅按照退稅管理的規定予以退還。
第三十條天津市縣級以上人民政府自然資源、畜牧業、農村居民、水利工程、自然環境等相關機構向稅務機關提供的農用地轉用和臨時占地數據，包括農用地轉用數據、工廠化建設項目的農用地轉用數據、經批準的臨時占地數據、變更原占地數據、未經批準的占用前農用地調查數據、農用地損毀數據、土壤污染數據、農用地復墾數據、草地利用數據和水產養殖債券發行數據。
天津市人民政府各省、市、自治州、省轄市應當建立健全省級和臺區級耕地占用稅代理協調和數據交換管理工作小組的職能。
第三十一條納稅人土地占用類別、土地占用、土地占用周等統計數據資料以自然資源等相關機構提供的相關資料為準；未提供相關資料或者資料數據不真實的，經主管稅務機關申請，自然資源等相關機構應當在收到申請后30日內出具確認意見。
第三十二條納稅人納稅申報資料異?；蛘呶窗匆幎ㄆ谙藓硕ɡU納的，包括下列情形: (一)納稅人改變原土地用途，但仍免征或者減征耕地占用稅，未按規定核定的；
(二)納稅人已申請用地但尚未批準開工建設，且未按規定批準的；
(三)納稅人對村民小組的具體職業少于核定的村民小組職業，不按照規定進行審批的；
(四)納稅人未履行審批手續擅自占用耕地，未按照規定進行審批的；
(五)其他應當提交有關機構審查的情形。
第三十三條本規定自2019年9月1日起施行。
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