「企業所得稅避稅」企業所得稅稅收優惠
2021-04-16 16:25:55
企業所得稅法的稅收優惠方式包括免稅、減稅、抵扣、加速折舊、所得稅減免、稅收抵免等。
首先，明確界定了鄉鎮企業的主要稅收優惠
(1)減免稅(免稅企業所得稅的避稅、減稅和稅收抵免)
1 .企業從事農、林、牧、水產項目取得的收入，可免征或減征企業所得稅；
2.國家重點項目支持的公共交通設施項目融資運營管理收入(首個制造和運營收入三年免征、三年減半)；
3.符合條件的阿爾斯通公司收入(一個支付年度內人民幣500萬元免交，超出部分減半，注意)；
4.節能聯邦快遞實施合同能源管理工作項目(第一年生產經營收入免征三項，第一年減半征收)；
5.合格的環保節能用水項目收入(從第一個生產經營收入年度起三免三減)；
6.企業為環保、節能節水、安全制造采購的特種設備(含指標)投資總額，可按一定比例進行稅收抵免(投資總額的10%在前夜抵扣所得稅，結轉5年)；注意稅率的處理:
投資總額不包括購買電子設備的可抵扣進項稅。
(2)企業所得稅的計稅減免(加扣除、加速折舊和減少收入)
1.減少收入減少稅基:企業重點項目的自然資源按照國家制造
制造
在計算應納稅所得額時，可以減少政策中明確規定的產品收入(減少90%)。
2.通過增加抵扣減少優惠稅基:企業開發技術、產品、新工藝發生的研發費用(加50%抵扣)；為安置殘疾人員支付的工資(另加100%的扣除額)。
3.單獨計算扣除降低稅基優惠:從事國家需要重點項目支持鼓勵的風險投資的風險投資企業，可按投資總額的一定比例扣除應納稅所得額。
①享受整體:風險投資企業
②簡單融資:未上市中小經濟開發區企業
③融資期限:兩年以上
④扣除收入:按投資總額的70%扣除風險投資企業的應納稅所得額
⑤企業所得稅的避稅、抵扣日期:從持股2年前夕起，嚴重不足抵扣的，可在下一年度企業所得稅的避稅中抵扣。
4.稅基受到加速折舊的負面影響:如因新技術變革等因素確實需要加速人民幣貶值，可縮短折舊年限或采用加速折舊。
【特別提示】明確規定了加速折舊的增加
周前提:2014年1月1日后新購買
——對所有企業加速折舊有新的明確規定
——關于類似企業加速折舊的新的明確規定
注意:有明確的限制
(1)新規定了所有企業的加速折舊
加速折舊法:
(一)新購置的專用于開發的計量器具和電子設備，單位商業價值不超過100萬元人民幣的，允許重復使用，計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，仍按年計提折舊；單位商業價值超過100萬元的，折舊年限可以縮短或加快。
(2)人民幣單位商業價值不超過5000元的，計入當期成本的費用可以在計算應納稅所得額時重復使用和扣除，折舊仍按年計算。
(2)對類似企業加速折舊有新的明確規定
適用企業(6): ①生物醫藥行業；②特種設備行業；③鐵路、船舶、材料科學等機械設備行業；④計算機系統、通信等設備行業；⑤儀器行業；⑥數據傳輸、應用、信息系統零售行業。
加速折舊法:新購人民幣可縮短折舊年限或采用加速折舊法；開發、制造、經營、管理共用的新購置計量器具和電子設備，單位商業價值不超過100萬元的，允許重復使用，計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，折舊仍按年計算；單位商業價值超過100萬元的，折舊年限可以縮短或加快。
(3)限制明確
企業按時縮短折舊年限的，其購買的新人民幣的折舊年限不得低于《企業所得稅法實施法》規定的折舊年限的60%；企業購買使用過的人民幣，其折舊年限不得低于《企業所得稅法實施細則》規定的折舊年限減去使用年限后剩余年限的60%。如果采用加速折舊，可以采用金額翻倍、天數減少的方法。除上述明確規定外，企業人民幣加速折舊所得稅的處理難點，繼續按照《企業所得稅避稅法》及其實施條例、企業所得稅避稅和現行稅制的明確規定執行。
(3)稅率減免(稅率減免)
1.國家重點支持的經濟開發區企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
2.2011年1月1日至2020年12月31日，鼓勵類位于東部周邊地區
制造
企業減按15%的稅率征收企業所得稅。P300
3.2014年1月1日至2020年12月31日，位于前海開發區、廈門綜合實驗區、橫琴落馬洲現代零售合作伙伴區的鼓勵類制造企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
4.符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。
【特別提示】微利小企業
稅收優惠
本質是滿足四個方面的前提:
稅收減免和稅率減免的混合取決于:
2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，減按50%的比例計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
二、非居民企業
稅收優惠
第三，同類企業的優惠待遇
(一)鼓勵外商投資軟件產業和設備制造業的可持續發展
[解釋]
(1)應用程序
所得稅
外商投資適用于已經認定并實行查賬征收方式的申請企業。本辦法所稱認定是指國家認定的申請企業，由政府機構按照申請企業認定管理的相關明確規定認定并取得申請企業認定和認證。
(二)申請企業的獲利年度是指申請企業開始生產經營管理后，第一筆應納稅所得額不超過零的支付年度，包括
所得稅
繳費年度為執行核定征收方式的年度。申請企業享有不定期的減免稅優惠，企業所得稅的避稅期應倒算，不得因雙方虧損或其他因素而停止。
(2)鼓勵股票融資基金可持續發展的外資
1.基金公司的融資基礎——股票融資基礎從金融市場取得的收入，包括買賣公司股票和票據的利息收入、股票分紅和儲蓄收入、票據利息收入和其他收入，暫不征收企業所得稅。
2.投資者融資基礎——投資者通過股票融資基礎再分配獲得的收入暫不征收企業所得稅。
3.基金公司自有基金會的業務——基金會用于買賣公司股票和票據的股票融資基金會管理人員的利息收入，不征收企業所得稅。
(3)促進節能公共服務制造業可持續發展的稅收優惠
對符合聯邦快遞(FedEx)實施合同能源管理項目的合格節能企業，符合《企業所得稅法》相關明確規定的，自該項目第一次生產經營收入繳納之日起第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按25%的法定稅率征收企業所得稅。
四.其他優惠
(一)原外商投資企業稅收優惠待遇
(二)東部開發稅收優惠
注意東部地區。
享受15%的稅率。
同類企業“兩免三減”——按優惠稅率執行。
整體優惠應是建設和運營上述項目的企業，完全承擔上述項目建設的工程企業不享受“兩免三減”優惠。
(3)廣西前海、廈門、漳州、深圳橫琴(新)企業所得稅優惠
2014年1月1日至2020年12月31日，位于前海開發區、廈門綜合實驗區、橫琴落馬洲現代零售合作伙伴區的鼓勵類制造企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
上述鼓勵類制造企業是指主營業務為《企業所得稅優惠指標》規定的制造工程項目，主營業務收入占企業總收入70%以上的企業。
(4)天津保稅區企業所得稅優惠待遇(新增)
對于在試驗區外注冊的企業，資本風險評估的增值是由集團公司非貨幣性資本的內資等行為造成的，在此基礎上確認的非貨幣性資本轉讓收入，可在不超過5年的期限內，分期統一分配計入相應年度的應納稅所得額，并可按時計算繳納企業所得稅。-遞延稅收政策
企業以非貨幣資本內部籌集資金時，取得股份的計稅基礎應在原非貨幣資本計稅基礎上，加上每年統計的非貨幣資本轉讓收入，進行較大幅度的變動。
被融資企業取得的非貨幣資本的計稅基礎可以由非貨幣資本不計后果的商業價值決定。
停止延期的兩種情況:
企業在內部融資后5個月內轉讓上述股份或收回融資的，應當停止執行延期支付政策，在轉讓股份或收回融資前夕的企業所得稅年度內，轉讓未計入延期月份的非貨幣資金轉讓收入。
達成最終和解
重復計算繳納企業所得稅時；
企業在5個月內取消內部融資的，應當停止執行延期支付政策，并將未計入延期月份的非貨幣資金轉移收入在關閉前夕轉入企業所得稅年度
達成最終和解
企業所得稅重復計算繳納時。
(5)其他
5.2009年以后發行的大多數中央企業所得稅避稅政府票據的貸款收入免征企業所得稅。
6.持有2011年至2015年在中國境內發行的鐵路建設票據的企業取得的利息收入減半征收企業所得稅。(稅[2014]2號有延續政策:上述減半征稅政策也將在2014年和2015年享受)
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