「公司報稅流程」最新最全發票政策20條！必備！
2021-04-16 16:25:48
這兩年對發票公司的報稅流程很少有明確的規定，一些小伙伴有點摸不著頭腦。最近發票相關政策屈指可數。
01、
從2017年7月1日起，賣方將為中小企業開具增值稅普通發票，并且必須填寫買方的納稅人識別號或整合社會上金融機構的字符(國家研究院)
金融事務
公告2017年第16號):
國家研究所
金融事務
12366平臺的10張普通票發出了一個很難的問答
(1)如果需要購買的產品或咨詢服務很少，開具發票時是否需要出具明細？
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于開具增值稅專用發票有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第16號)第二條規定，“賣方開具增值稅專用發票時，應根據具體銷售情況的實際情況開具發票明細，與具體銷售不符的明細，不得按照買方的要求填寫。賣方開具發票時，系統通過銷售平臺與增值稅發票稅控系統前臺對接，系統導入的投票日統計明細應與具體銷售一致。如果不一致，那就盡快修改完善所銷售的平臺。”
如果要購買的商品種類很少，賣方可以開具增值稅普通發票。只有購買時，才能使用統計開具的增值稅普通發票和餐飲單或收據作為稅單。
(2)、中央機關、企事業單位、診所、軍隊、學校，一個人沒有納稅人識別號可以不填發票嗎？
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于開具增值稅專用發票的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第16號)規定:“1 .若購買方為2017年7月1日起的中小企業，在要求開具增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或社會上金融機構的字符；賣方開具增值稅普通發票時，應在“買方納稅人識別號”欄內填寫買方納稅人識別號或融入社會金融機構字符。不符合要求的發票不得作為稅票使用。本公告所稱中小企業包括公司、非法人機構、中小企業分支機構、個體工商戶、合伙中小企業和其他中小企業。”
因此，中央、企業、診所、部隊、學校、個人不屬于中小企業，開具發票時不得填寫納稅人識別號。
(3)休閑發票需要開具菜單嗎？
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于開具增值稅專用發票的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第16號)第二條規定，“銷售者開具增值稅專用發票時，應當根據具體銷售情況的實際情況開具發票明細，不得開具。根據買家要求填寫與具體銷售不符的細節。”
所以休閑發票只能如實開具，不能指定詳細的菜品和菜單。
(4)限量發票是否需要填寫納稅人識別號？
公告16號適用于增值稅稅控投票日系統開具的普通增值稅發票。對于限量發票，如果沒有買方納稅人識別號填寫該欄，則無需填寫買方納稅人識別號，仍按原方法開具發票。
(5)采購人取得7月1日以后開具的中小企業增值稅普通發票，沒有采購人的納稅人識別號能否作為稅票使用？
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于開具增值稅專用發票的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第16號)第一條規定，“自2017年7月1日起，購買方為中小企業的，在索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或社會金融機構的字符；賣方開具增值稅普通發票時，應在“買方納稅人識別號”欄內填寫買方納稅人識別號或融入社會金融機構字符。不符合要求的發票不得作為稅票。”
(6)根據中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第16號，自2017年7月1日起，買方為中小企業的，賣方在索取普通增值稅發票時，應提供納稅人識別號或統一社會金融機構字符。中小企業員工7月底后提交的報銷發票，投票日期和年份為5月底。下面有沒有可能沒有納稅人識別號？
是的，以投票日的年份為準。
(7)一般機發票(卷)和流程發票沒有“納稅人識別號”可填寫的欄目怎么辦？
16號公告適用于增值稅稅控投票日系統開具的增值稅普通發票。對于一般的機制發票(卷)和流程發票，如果沒有買方納稅人識別號填寫欄目，則不需要填寫買方納稅人識別號，仍按原方法開具發票。
(8)如果一般機器生成發票(贊助發票或限定發票)中沒有“買方納稅人識別號”一欄，是否需要填寫買方付款識別號？
16號公告適用于增值稅稅控投票日系統開具的增值稅普通發票。對于普通機發票(贊助發票或限定發票)，如果沒有買方納稅人識別號填寫欄目，則無需填寫買方納稅人識別號，仍按原方法開具發票。
(9)向中小企業開具增值稅普通發票是否需要填寫納稅人識別號或整合社會上金融機構的字符？
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于開具增值稅專用發票的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第16號《公司納稅申報流程》)第一條明確規定:“自2017年7月1日起，購買方為中小企業的，要求繳納增值稅。開具普通發票時，賣方應提供納稅人識別號或社會金融機構的字符；賣方開具增值稅普通發票時，應在“買方納稅人識別號”欄內填寫買方納稅人識別號或融入社會金融機構字符。不符合要求的發票不得作為稅票使用。本公告所稱中小企業包括公司、非公司機構、中小企業分支機構、獨資中小企業、合作中小企業和其他中小企業。”
因此，向中小企業開具增值稅普通發票時，需要填寫納稅人識別號或整合社會金融機構的字符。
(10)給軍隊和非營利組織開具發票，是否一定要寫統一社會中金融機構的人物？
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于開具增值稅專用發票的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第16號)第一條第二款規定，“本公告所稱中小企業包括公司、非公司制機構、中小企業。分公司、獨資中小企業、合伙中小企業和其他中小企業。”。
因此，軍隊和非營利組織不在16號公告第一條規定的范圍內，統一社會中的金融機構無需書寫漢字。
02、
自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發票管理系統開具增值稅發票(包括增值稅專用發票、普通增值稅發票、電子普通增值稅發票)時，將在發票蓋章“運費或應稅勞務、公共服務命名”或“工程項目”欄中顯示并打印產品和公共服務具有相同稅收分類和編碼方式的簡稱會議系統。
比如納稅人銷售金項鏈，在開具增值稅發票時輸入“金項鏈公司納稅申報流程”的商品名，產品和公共服務的稅務分類編碼方式為“金銀珠寶”。如果分類編碼方式相同，稱為“珠寶”，那么增值稅發票印章上會顯示并打印“*珠寶*金項鏈”。如果納稅人正確選擇其他分類編碼方式，像“*鋼板*黃金項目公司納稅申報流程鏈”或者“*電腦*金項鏈”這樣的發票印章會有明顯的正確性。(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第45號)
中華人民共和國國家稅務總局:由于有大量納稅人需要一步更新，部分納稅人開具的增值稅發票印花稅票上沒有打印產品和公共服務稅分類編碼方法的簡稱，因為沒有更新。未印有產品和公共服務稅分類編碼方法簡稱的增值稅發票，可以長期使用，不再重新開具。
納稅人應盡快更新，并對難以單獨更新的納稅人、金融機構、稅控公共服務單位提供幫助。金融機構已經并將采取進一步行動，為納稅人開具發票提供更多便利。
03、
從2018年3月1日起，所有原油發票必須通過新增值稅發票管理系統中的原油發票開具組件開具。明確要求:
(1)、準確選擇產品和公共服務稅分類編碼方法。
(2)發票“公司納稅申報處理單元”一欄選擇“噸”或“L”，藍色發票“編號”一欄為必填項，不為“0”。
04、
零星納稅人在公司納稅申報過程中提供全國公路鐵路運輸、港口鐵路運輸的，具有相關運輸定額并已納入稅務管理的，可在財務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸經營合同地的任何一個地點向固定行政機關申請開具增值稅專用發票。(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第55號)
05、
自2018年1月1日起，納稅人分公司報稅過程中繳納的主干道通行費，按照州際公路通行費增值稅電子普通發票注明的增值稅，從進項稅額中扣除。
如果刷卡后要求開具發票，可以在一站式發票處獲得etc客戶政府機構開具的非應稅發票。在特定的車輛通行費用發生后，etc客戶政府機構和州際公路管理單位仍向其開具發票。
如果客戶刷卡后不要求開具免稅發票，具體車輛通過費用后要求開具發票，州際公路管理單位開具的稅務發票可以通過機構的州際公路在一站式發票中獲得；通過中央政府的部分償還州際公路，由代表etc客戶的政府機構開具的發票以一站式發票的形式獲得。
客戶登錄網站http.txffp .或“票根”App，通過電話號碼和智能手機用戶名支付注冊費用，根據需要設置買家數據。如果客戶需要更改買家的數據，應在刷卡或車輛通過前進行，以確保投票日的數據真實準確。(國稅發〔2017〕90號，交通運輸部、國家稅務總局公告2017年第66號)
06、
自2018年1月1日起，納稅人已購票但客戶未從消費者處取得的運輸單證的易卡收入，按照“運輸公共服務”征收增值稅。納稅人向客戶收取的退費、利息等收入，按照“其他現代公共服務”繳納增值稅。(國稅發〔2017〕90號)
備注:上述政策表明，中小企業需要取得發票作為抵扣進項稅和抵扣運輸單證易卡費用、退票費和消費者未取得的利息費用的匯票凈利潤。
07、
稅欄為“無稅”的普通發票有12種:
(1)銷售和刷預付卡
(2)出售單獨開發的房地產項目的預付款
(3)投票日以增值稅核定繳納日為補充日。
(4)征收稅
(5)、征收民用建筑使用稅
(6)投資售后服務租回承租人轉賣資金
(7)集團公司涉及的資產
(8)、集團公司參與的農地所有權
(9)、全額出口免稅貨運貸款
(10)、競賽發票獎金支付
(11)、不征稅供水
(12)、建筑公共服務預付款
08、
從2018年1月1日起，增值稅抵扣聯的抵扣將由省級稅務機關審批。允許繼續抵扣的客觀原因類別和報送信息要求按照修訂后的《中華人民共和國國家稅務總局關于增值稅抵扣聯抵扣困難的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第50號)執行。(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第36號)
09、
自2017年9月1日起，如另一人需向承租人開具增值稅發票，受委托單位可按時向負責的租金管理機關申請開具增值稅發票。(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第30號)
10、
自2017年1月1日起取得增值稅發票的單位和個人可以登錄全省增值稅發票查驗平臺(11、
納稅人購買大米，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或中國海關出口增值稅繳款書的，進項稅額為增值稅專用發票或繳款書末注明的增值稅；從按照簡單計稅方法和3%征收率繳納增值稅的零星納稅人取得增值稅專用發票的，按照增值稅專用發票注明的金額和11%的抵扣率計算進項稅額；取得(開具)大米銷售發票或采購發票的，按照大米銷售發票或采購發票上注明的大米采購價格和11%的扣除率計算進項稅。
銷售發票是指農業生產者根據增值稅免稅政策為銷售美國進口大米開具的普通發票。
增值稅轉制期間，納稅人購買大米用于制造、銷售或交付委托原材料17%的稅運費的原抵扣額保持不變。
納稅人從批發和批發項目取得的購買水果和部分鮮活肉蛋免征增值稅的普通發票，不得作為計算進項稅額抵扣的匯票。(國稅發〔2017〕37號)
12、
自2017年5月1日起，信用卡政府機構、結算政府機構、收單政府機構提供跨政府機構信用卡資金清算公共服務，按照以下明確規定執行:
(1)信用卡政府機構以其向收單政府機構收取的發卡銀行利率作為其營業額，并根據該營業額向結算政府機構開具增值稅發票。
(2)清算政府機構以其向信用卡政府機構和收單政府機構收取的互聯網費率為營業額，根據信用卡政府機構和收單政府機構支付的互聯網費率向信用卡政府機構開具增值稅發票。
結算政府機構從信用卡政府機構獲得的增值稅發票中記錄的發行人費率應全部計入結算政府機構的營業額，結算政府機構應根據該營業額向收單政府機構開具增值稅發票。
(3)收單政府機構以向租戶收取的收單率作為營業額，并根據該營業額向租戶開具增值稅發票。(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第11號)
13、
中小建筑企業與用人單位簽訂建筑合同后，通過對外授權或三方協議的方式，授權控股公司的其他納稅人(以下簡稱“第三方”)為用人單位提供建筑公共服務，如果第三方必須與用人單位結算工程款，則由第三方繳納增值稅，并向用人單位開具增值稅發票，而與用人單位簽訂建筑合同的中小建筑企業不繳納增值稅。用人單位可以憑提供建筑公共服務的納稅人開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額。(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第11號)
14、
增值稅水印稅控系統專用設備公司報稅過程中usb黃金稅務托盤零售價由每490元降至200元，文件托盤零售價由每230元降至100元；貨運行業增值稅專用發票，銷售機動車輛的愛國彩票，公司報稅流程。該系統專用設備中tcg-01稅控屏零售價由每臺490元降至200元，tcg-02單證屏零售價由每臺230元降至100元。
降低維護公共服務的價格。為使用稅控系統產品的納稅人提供新技術維護公共服務的相關單位(以下簡稱“新技術上市公司納稅申報流程服務相關單位”)收取的費用，由每戶每年330元降低至280元。使用兩套以上稅控系統的產品，新技術維護公共服務費用從第二套起減半。
稅控系統的產品采購和新技術維護公共服務費用沖減應納稅額。增值稅納稅人購買稅控系統產品所支付的費用，以及新技術成本的上升，將從首次應繳納的增值稅金額中抵消。(NDRC物價[2017]1243號)
15、
從2017年3月1日起，月營業額3萬元以上(或季營業額9萬元以上)的法醫咨詢行業零星增值稅納稅人可開具單獨發票(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第4號)；
自2017年6月1日起，月營業額在3萬元以上(或季度營業額在9萬元以上)的紡織增值稅零星納稅人，提供建設公共服務公司、出售運費或其他增值稅應稅行為的納稅申報流程。增值稅專用發票可單獨開具(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第11號)；
自2018年2月1日起，月均營業額超過3萬元(或季度營業額超過9萬元)從事制造及數據傳輸、應用、信息系統零售的零星增值稅納稅人(以下簡稱體制改革納稅人)發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票，可通過增值稅發票管理單獨開具。
16、
自2017年7月1日起，經納稅人書面請求并經稅務機關確認，納稅人可通過增值稅發票管理系統(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第9號)開具印有本計量辦法的增值稅普通發票(滾票)。
17、
如果納稅人需要在2016年5月1日結束時補開增值稅相關業務的發票，可以在2017年12月31日結束時開具普通增值稅發票(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第11號)。
備注:《中華人民共和國國家稅務總局公告》2016年第18號《中華人民共和國國家稅務總局關于發布的公告》第十七條、第二十四條:中小型房地產開發企業出售單獨開發的房地產項目，于2016年4月30日收取，經審核同意向負責租金管理的單位繳納增值稅預繳。不開具增值稅發票的，可以開具普通增值稅發票，但不能開具或申請增值稅專用發票，開具普通增值稅發票無周限。
18、
自2018年1月1日起，
國際融資
政府機構開展貼現、貼現業務需要開具貼現貸款發票的，貼現政府機構應當按照債券貼現貸款額度向貼現方開具發票
增值稅
普通發票，根據貸款金額開具給貼現政府機構。
增值稅
普通發票。(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第30號)
19、
從2018年4月1日起，境內交易所、境內代工中小企業、經理人政府機構、拍賣中小企業應通過增值稅發票管理系統發行境內銷售愛國彩票。國內市場銷售的愛國彩票“總票價”欄只標明貨車價格。境內交易所、境內代工中小企業、經理人政府機構、拍賣中小企業在同步支付環節收取的其他費用，應單獨開具增值稅發票。
20、
2018年1月1日至6月30日，公司報稅流程納稅人繳納的國道通行費，如果尚未取得州際公路通行費增值稅電子普通發票，可在通行費發票(不含金融債券，下同)的基礎上，按照以下公式計算抵扣進項稅額:
國道收費可抵扣進項稅額=國道收費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%
2018年1月1日至12月31日，可獲得納稅人為一級、二級公路繳納的通行費，如公司辦理州際公路通行費增值稅納稅申報流程的普通發票。通行費發票上注明的票價金額可根據以下公式計算為可抵扣進項稅:
一級、二級高速公路通行費抵扣進項稅額=一級、二級高速公路通行費發票金額÷(1+5%)×5%
納稅人繳納的橋梁、閘門通行費，可抵扣進項稅額根據收費發票上標明的票價金額，按照下列公式計算:
橋梁和閘機通行費的進項稅額=橋梁和閘機通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%
通行費是指由有關單位非法設立或者收取的過街、過河、過門的費用。(國稅發〔2017〕90號)
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