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通過適當的

稅務

計劃降低企業管理的稅率是一個所有企業都非常重視的難題。然而，具體來說

稅務

在規劃案例中，許多方案最終被擱置或放棄，不僅沒有達到降低稅率的目的，還留下了相當大的法律法規可能性，稅收規劃失敗。摘要:基于多年的稅務籌劃專業知識和對相關案例的研究工作，闡述了最容易導致稅務籌劃失敗的10個原因，并介紹給所有從事稅務籌劃管理的人，以幫助企業更好地運營。

原因1:對法律和稅收制度的理解不準確

公司的娛樂活動是否納稅、應納稅額由稅法、規章制度和一系列學術文件決定。在公共政策上，企業納稅申報會存在稅收差異，稅收變動也是基于法律法規的明確規定。所以立法是稅收的明顯特征，會計只是在小范圍內量化如何合理避稅的機器。在現實生活中，許多基于會計方法的稅收籌劃只是改變了量化方法和國際標準，而沒有“治本”。

原因二:未充分考慮非稅收生產成本

在稅收籌劃中，往往需要根據籌劃方案改變交易方式和指令集，做出一系列的商業安排，從而產生一系列的非稅收生產成本。比如成立新公司，籌集過江基金等。，都需要一定的每周時間尺度和對人和財產的投資。如果這些環境因素協調不好，很容易導致稅收籌劃的失敗。

原因三:納稅籌劃是在納稅義務發生并確定后進行的

雖然中國古代有句話叫“亡羊補牢，未為晚，如何小規模避稅”，但這句話非常適用于稅收籌劃的各個領域。中華民族現行的18增值稅明確規定了每一項納稅義務發生的具體前提條件。一旦滿足，就需要按照相關程序履行納稅義務。中國稅務辯護律師經常在股票交易結束時接到大股東的電話，號碼是如何小規模避稅。可惜早就無法挽回了。

原因四:稅收籌劃缺乏“適當的商業目標”

根據《全面實施特別納稅變更(試行)》(國稅發〔2009〕2號)的明確規定，稅務機關可以對“沒有正當商業目的的安排”啟動一般反避稅調查結果。最少見的方式包括:(1)濫用稅收優惠；(2)虐待

稅收慣例

；(3)濫用公司組織機構；(四)利用避稅地避稅；2015年2月1日在實施的《反避稅管理通用必備(試行)》對港口反避稅提供了全面的法律法規。因此，企業在稅收籌劃中需要一定的具有“適當商業目標”的材料。

理由五:名字叫“策劃”，其實就是偷稅漏稅

根據

稅收征管

法律(征求意見稿)，偷稅是指“以欺騙或者隱瞞的方式騙取稅收申報或者不予批準”，其中“欺騙或者隱瞞”是指下列情形:

(一)偽造、變造、轉移、隱匿、銷毀帳簿、匯票或者其他有關資料的；(二)弄虛作假、虛列支出或者轉移、隱瞞收入的計稅依據；

(三)騙取稅收優惠額度的；

(四)法律、行政法規明確規定的其他情形。同時明確規定:“偷稅的，稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款，并處50%以上3倍以下的罰款；依法移送檢察機關和司法機關。扣繳義務人不繳或者少繳前款所列代扣代繳、代收代繳稅款的，由稅務機關追繳欠繳或者少繳的稅款，并處以欠繳或者少繳稅款50%至3倍的罰款。依法處理的，應當移送檢察機關的審判機關。”稅收籌劃違反法律責任，弊大于利。

原因6:缺乏潛在稅收可能性的專業知識

在現實生活中，沒有任何稅收籌劃方案是沒有任何立法可能性的。可以說，稅收立法的可能性控制伴隨著稅收籌劃的全過程。因此，有必要充分認識到征稅的可能性。比如通過“轉讓價格”進行“策劃”，一般會面臨改稅和稅貸的可能，而通過偽造材料達到少繳稅的目的，則可能會違反行政責任甚至法律責任。所以稅務籌劃有“灘頭陣地”，公司需要謹慎。

原因7:缺乏公司各機構的支持

稅務籌劃是一項綜合性的管理工作，需要公司多個機構的參與和配合。以經濟開發區企業配額小規模合理避稅申請為例，企業需要在工業園區收入、研發費用、小規模結構工程合理避稅權、工程技術比例等各方面達到標準。通過基準的，要靠各種機構的參與，需要金融、科研機構、專業知識等機構有計劃、有步驟地推進1-3年，才能申請工業園區名額。

原因8:缺乏與相關政府機構的溝通

鑒于我國稅法的現狀，很多事項適用的稅收制度并不是很明確，這就需要企業在規劃中與政府機構確認相關稅收制度的明確適用。但是，需要提醒的是，企業在討論相關事宜之前，應具體了解規劃的目的，并獲取對規劃方案至關重要的數據，而不是單方面告知自己的商業方案和安排，尤其是在”

稅收征管

《法律(關于小規模合理避稅的征求意見稿)》增加了“預約裁定制度”，企業在向稅務機關尋求“預約裁定”前，應做好準備。

原因9:經過規劃，公司稅率太低

可以說零缺陷規劃方案是不存在的，很多規劃方案都是靠兩國的數據不對稱。如果企業的稅務籌劃方案在后期非常成功，但企業的稅率過低，難以提供適當的理由，在這種情況下，很容易被稅務機關的稅務風險評估“盯上”，進而誘發稅務檢查和稽查。通過“頭套”稅務檢查，很難保證企業稅務籌劃的缺陷不會被稅務機關發現，秋后算賬也是有可能的。

原因10:缺乏具有實用專業知識的工人和團隊

但是，以上原因都可以歸結為“人”的原因。沒有具備稅收籌劃實際知識的工作者或團隊，很難保證稅收籌劃不會出現問題。在加拿大，許多大公司通常雇傭具有稅務規劃專業知識的稅務辯護律師進行稅務規劃。雖然票價較低，但仍然受到企業的歡迎。

總結

以上10個原因并不要求稅務籌劃失敗的所有原因，但確實是實戰中誘發稅務籌劃失敗的最難得的原因。中國稅務辯護律師認為，一個順利的稅務籌劃應具備兩個結構性特征，一是系統可行的稅務籌劃方案，二是統籌方案實施的戰斗能力強，三是統籌具有專業知識的稅務籌劃人才和團隊。到目前為止，一些大中型外企已經開始了不自覺地加強自身稅務團隊的建設項目，這也是未來的一定趨勢。