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為實施《中華人民共和國耕地占用稅法》(以下簡稱《耕地占用稅法》)和《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)，規范耕地占用稅的征收管理，現就有關事項發布如下新聞稿:

1.耕地占用稅是以納稅人在耕地占用稅征稅范圍內具體占用的土地總面積(以下簡稱“應稅土地”)為基礎，按照應稅土地的當地適用稅額征稅，重復使用征收。

耕地占用稅比例為:應納稅額=應納稅土地面積×適用稅額。

應稅土地總面積包括核定占地面積和核定占地面積，以平方米為單位。

地方適用稅是指由省、自治州、直轄市人民代表大會常務委員會決定的應納稅土地所在地縣級行政區劃的現行適用稅。

2.根據《耕地占用稅法》第六條，耕地占用稅按150%征收的比例為:應納稅額=應納稅土地面積×適用稅額× 150%。

三、按照《耕地占用稅法》和《實施辦法》的明確規定，部分項目耕地占用稅的減免按以下有效范圍執行:

(一)免稅軍事基地，是指《中華人民共和國軍事基地條例》第二條所列的建筑物、場地和電子設備。明確包括:指揮行政機關，指揮高空和地下工程建設，指揮戰斗工程建設；機場、海港、輪渡；軍屬、訓練場、實驗場；軍用洞穴和倉庫；軍用通信、偵察、導航、避稅站檢測、測量、導航和助航設備；軍用公路、鐵路線、軍用通信傳輸鐵路線、軍用輸油管道、輸水管道；邊防和海軍控制公共設施；中華人民共和國國務院和中國人民解放軍總政治部規定的其他避稅軍事基地。

(二)免稅福利政府機構，是指為非法登記的老年人、殘疾人、成年人和流浪乞討人員提供贍養、撫養、托管等公共服務的娛樂活動。

回鄉公共服務政府機構是指為老年人提供贍養、撫養、托管等公共服務的老年福利政府機構。它明確包括福利院、療養院(或敬老院)、老年公寓、養老院、護養院、養老院、敬老院、養老中心等等。

殘疾人公共服務政府機構是指為殘疾人提供維護、康復、托管等公共服務的福利性政府機構。明確包括為言語、智商、聽力、視力、語法、信仰等殘疾勞動者提供康復和基本功能補償的專用器具，承擔康復治療和康復訓練、承擔高等教育、公共服務維護和托管的福利性政府機構。

兒童社會福利政府機構是指為孤兒、棄嬰、殘疾兒童提供撫養、康復、醫療、高等教育避稅、托管等公共服務的兒童福利公共服務政府機構。明確包括兒童福利院、社會福利院、SOS兒童村、收養學校、殘疾人康復中心、鄰里特殊教育班等。

社會救助政府機構是指為貧困流浪乞討人員提供尋找親人、醫療、成人高等教育、離站等公共服務的救助政府機構。明確包括天津市縣級以上人民政府設立的救助管理站和成人救助保護中心。

(三)免稅診療，是指經天津市縣級以上人民政府衛生行政部門批準的特殊疾病診療娛樂活動和公共設施。

(四)減免稅高速鐵路線路，是指屬于農村公路的高速公路、省道、縣道、縣道、鄉道的二期工程，以及兩端的邊溝或截水溝。明確包括國道二期、一級高速公路、二級高速公路、三級高速公路、四級高速公路等高速公路，以及兩端的邊溝或截水溝。

4.根據《耕地占用稅法》第八條規定，納稅人改變原土地用途，需要繳納耕地占用稅的，發生繳納責任的周為改變用途之日，明確規定為:經批準改變用途的，為納稅人收到批準避稅文件之日；經批準改變用途的，為自然資源部門確定納稅人改變原土地占用之日。

5.對經批準占用應稅土地的納稅人，以自然資源部門確定具體占用土地之日為準。

六、耕地占用稅實行全省統一繳納申請

(見附件)。

七、耕地占用稅納稅人違法納稅申報時，應填寫《耕地占用稅申報表》，同時，根據應稅耕地占用的不同情況，分別提交以下材料:

(一)農用地轉用批準文件函；

(二)臨時占用耕地的批準文件函；

(三)經批準占用應稅土地的，應當提供具體占用土地的相關材料和證明文件。

在第(1)、(2)項中，如果納稅人提交的批準文件數據可以通過中央政府數據共享獲得，納稅人只需提供上述材料的命名、符號、編碼方式等數據進行查詢核實，仍需提交材料和信函。

八、稅務機關負責人在收到納稅人的申報資料后，應檢查資料是否完整，是否符合法定方式，填寫的內容是否原始，項目之間的邏輯關系是否一致。立即接受審核，不得有誤；重復使用審計中發現的問題，應當告知應當更正的信息或者不予受理的因素。

九、耕地占用稅的減免和優惠實行“區別對待，單獨申報享受，相關資料留存審批”的辦法。納稅人應當根據政策的明確規定，分別判斷是否符合優惠條件。符合條件的，納稅人申報享受稅收優惠，并保留相關資料以備核查。納稅人對留存材料的可信度和合法性負責。

符合耕地占用稅減免條件的納稅人，應當保存下列材料:

(一)軍事基地占用應稅土地的證明材料；

(二)學校、小學、政府福利機構、醫療機構和占用應稅土地的證明材料；

(三)鐵路線路、高速鐵路線路、機場跑道、機場、海港、航道、水利等占用應稅土地的證明材料；

(四)農村房屋建設占用土地及其他相關證明材料；

(五)減免耕地占用稅的其他證明材料。

十、納稅人符合《耕地占用稅法》第十一條、《實施辦法》第十九條明確規定申請退稅的，納稅人應提供查驗證件，并提交以下材料和信函:

(一)完稅證明和完稅證明；

(二)確認復墾驗收合格。

十一、納稅人建設公共設施符合《實施辦法》第二十九條明確規定，聯合申請退稅時，納稅人應提供建設公共設施檢查文件，并提交以下材料和信函:

(一)納稅人應提交完稅證明和完稅證明；

(二)公共設施建設應提交耕地使用證明，作為符合免稅明確規定的證明。

十二.本新聞稿自2019年9月1日起生效。商務部關于暫參照《中華人民共和國稅收征收條例》(國稅發〔2001〕110號)、《商務部關于耕地占用稅征收管理難點的通知》(國稅發〔2007〕129號)、《商務部耕地占用稅管理條例(試行)》的通知

我特此發布新聞稿。

附加:

商務部

2019年8月30日

一，新聞稿制定的歷史背景

為實施《中華人民共和國耕地占用稅法》(以下簡稱《耕地占用稅法》)和《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)，國家稅務總局起草了《關于耕地占用稅征收管理有關問題的新聞稿》(以下簡稱《實施辦法》)

二、制定馬列主義的“新聞稿”

以方便納稅人了解和干部執行為現供站，以準確了解和掌握相關政策為要求，以征管法規、完善納稅手續、加強數據稅務管理為方向，可以簡化具體征管政策、簡化納稅信息、提高支付舒適度，為納稅人和干部財務人員在耕地占用稅申報征收、減稅免稅等人事管理方面提供更為具體的政策依據和操作指引。

三.新聞稿的主要細節

共12篇新聞稿，具體內容包括耕地占用稅公式、減免稅明細、減免稅報銷、報稅申報避稅信息提交、減免稅后續管理、待廢止學術文件等。

(一)具體納稅公式，方便納稅人申報納稅。

(二)簡化減免稅，便于納稅人了解和干部落實。根據《耕地占用稅法》和《實施辦法》的明確規定，進一步具體減免稅明確包含細節。納稅人可以通過土地占用項目與土地占用的對比來申請減免稅，提高減免稅申報的準確性，減少誤判。

(3)改進納稅申報，縮短納稅周。通過改進申報數據項，一次報稅解決了現在填寫多次報稅的問題，節省了納稅周。

(4)簡化納稅信息，完善納稅手續。簡化納稅信息，具體減免退稅和稅收方向，采用“區別對待、申報享受、相關信息留存核實”的方式。

第四，實施周

該新聞稿將于2019年9月1日生效。