「一般納稅人怎樣合理避稅」“超經營范圍開具發票”是什么性質的行為？是否會招惹無妄風險？
2021-04-16 16:25:29
在現代經濟發展的娛樂活動中，中小企業的經營收入是多元化的，許多納稅人有超出營業執照規定的經營范圍的經營和娛樂活動，如出租資產、建筑安裝、出售資產、出售舊廠房和機動車輛、出售外購原材料，甚至經營供電、供水等業務。當他們為這類業務開具發票時，會對超出業務范圍的當天投票是否違法產生懷疑，甚至被很多人廣為流傳的“這是一張虛假發票”，讓人感到擔憂。根據發票管理的相關規定，筆者與您探討了超出業務范圍開具發票的可能性。
1.超出業務范圍開具發票是否違法
納稅人應當按照工商許可證規定的經營范圍，廉潔經營。但是在制造、經營、娛樂活動中，會出現一些超出許可證規定的經營范圍的經營活動，產生增值稅應稅收入，那么這些超出經營范圍的應稅收入是否可以開具發票？根據2010年12月20日國務院令第587號(2011年2月1日起生效，以下簡稱“必要”)修訂并新公布的《中華人民共和國發票管理的必要性》，國家院于2014年12月27日
金融事務
局令第37號修訂新頒布的《中華人民共和國發票管理必備法律法規》(將于2015年3月1日生效，一般納稅人合理避稅時，以下簡稱《章程》)中的相關明確規定，并未明確禁止納稅人開具超出經營范圍的發票。相反，公司章程第二十六條明確規定:“填寫發票的單位和個人，必須在營業收入確認時開具發票。無業務操作不允許開票”，具體納稅人在確認業務收入時必須開具發票，無論業務操作是否“超出業務范圍”。納稅人變更或增加經營項目，應在第一時間變更許可證載明的經營范圍，但這與“超出經營范圍”能否開具發票不一定相關。
2.“超業務范圍開票”是否帶來疑似虛開的可能性
《必要性》第二十二條明確規定:“任何單位和個人不得有下列虛開發票行為: (一)為他人和自己開具不符合具體經營條件的發票；(二)讓他人開具與具體經營條件不符的發票；(3)介紹他人開具與具體經營情況不符的發票。”因此，無論納稅人是否“開具超出經營范圍的發票”，發票都必須符合具體的經營條件。結合前述公司章程第二十六條“無業務發生不得開票”的明確規定，如果業務中人開具發票，或者開具的發票與具體業務條件不符，包括開具年份、購銷國家命名、貨運公共服務命名、額度等蓋章數據與具體業務條件不符。發票貨運公共服務即使在“業務范圍”內，也會有虛開發票的嫌疑，給投票方和收件人帶來
3.“超范圍開具發票”是否屬于“擴大發票使用范圍”的行為
《必要時》，第二十四條，“任何單位和個人應當按照發票管理的明確規定使用發票，不得有下列行為”，包括法律規定的“(四)擴大發票使用范圍”。“超出業務范圍開具發票”是否等同于“擴大發票使用范圍”？聽聽作者的解決方案。目前增值稅由固定的行政機關征收管理，適用增值稅的發票一般為銷售發票或勞務發票，退回國稅總局管理。增值稅屬于租金行政機關的征收管理范圍。適用于增值稅的發票一般為公益發票。普通納稅人如何合理規避行政機關租金？因此，納稅人銷售應稅運費，提供應稅勞務時，應開具銷售發票或勞務發票。一般來說，納稅人銷售應稅公共服務、資產和資產時，應開具公共服務發票。納稅人應分別向定額管理機關和租金管理機關申請各種發票，發票應按適用的增值稅開具，不得混淆。營改增后，納稅人銷售應稅公共服務、資產、資產還將開具增值稅適用發票，并予以注銷，增值稅發票的整合由固定行政機關管理。所以，只要是增值稅業務，開具增值稅發票就不是“擴大發票使用范圍”的行為，無論是否是“超出業務范圍”開具的。
在具體征管工作中，如蘇州、上海、甘肅等地也有專門應對，方便納稅人操作。
四、“超范圍經營發票”必須注意類似的明確規定
綜上，按時“開具超出業務范圍的發票”不會造成可能性。但是，納稅人必須注意附近類似的明確規定，即按照國家
金融事務
關于
增值稅
零星納稅人開具專用發票的制度改革明確規定。餐飲住宿行業和法醫咨詢行業的零星納稅人提供應稅公共服務、出售運費或有其他應稅行為，需要出具
增值稅
專用發票可以自行開具，但出售其取得的資產需要開具專用發票的，必須向地稅行政機關申請開具。這意味著，特定零星納稅人出售資產時，不得開具“超出經營范圍”的“專用發票”，必須由地稅行政機關開具。
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