「避稅政策」兩部門關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知
2021-04-16 16:25:23
各省、自治區、直轄市及新疆軍區社會信用體系建設項目牽頭部門，各省、自治區、直轄市及計劃單列市稅務部門，社會信用體系建設工程部際會議核心成員單位聯絡部門(室):
為實施《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施法，《中華人民共和國國務院關于印發個人所得稅特別附加扣除暫行規定的通知》(中華人民共和國教育部〔2018〕41號)， 《中華人民共和國國務院關于印發〈社會信用體系建設項目綱要(2014-2020年)〉的通知》(中華人民共和國教育部[2014]21號)， 《中華人民共和國國務院關于建立健全失信聯合獎勵和失信聯合懲戒制度加快社會信用建設工程的監督意見》(中華人民共和國教育部[2016]33號)， 《中共中央辦公廳關于加快推進社會信用體系建設工程以信用為基礎構建新型管控功能的監督意見》(國辦發〔2019〕35號)，加強個人所得稅信用合作與治理，促進納稅人依法誠信納稅，現、
1.《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例要求自2019年1月1日起全面實施，是中華人民共和國黨和國務院為完善稅制、促進經濟發展、利官利民、利工商而做出的根本性決策。地方主義和各部門要以胡錦濤新時期中國特色共產主義理念為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、四中全會精神，建立健全個人所得稅抵免記錄， 按照黨和國務院關于社會信用體系建設項目的總體要求和部署，完善失信激勵和失信懲戒功能，明顯培育誠信精神，踐行共產主義結構理念。 加強自身網絡安全和維權，有效引導納稅人誠信納稅，公平享受減稅和儲蓄，推動金融各領域信用體系建設工程再上新臺階。開展個人所得稅信用建設項目，必須堅持依法推進的原則，嚴格按照法律法規建立和完善個人所得稅信用功能；要堅持業務合作準則，充分發揮各業務部門在個人所得稅抵免建設項目中的組織引導和示范作用，形成個人所得稅抵免建設的聯合項目；堅持維權原則，注重納稅人網絡安全和個人隱私保護，完善信用修復功能，維護納稅人權益。
二、建立個人所得稅信用管理模式
(一)實行個人所得稅審批抵免承諾制度。財政部門應單獨繳納個人所得稅
個人所得稅特別附加扣除數據單等文件中應設立整合文件格式規定和國際標準的信用擔保，納稅人應對申報數據的可信度、準確性和一致性做出可信承諾。信用承諾的履行納入個人信用記錄，提醒和引導納稅人注意自身的稅收抵免，視情況對失信行為給予紀律處分。
(二)建立健全個人所得稅信用記錄。國家稅務總局以自然人納稅人識別號為唯一標志，以個人所得稅申報記錄、專項附加抵扣數據報送記錄、信用承諾違規和違法行為違規記錄為重點項目，研究制定自然人稅收抵免管理的制度必要性，全面建立自然人稅收抵免信息采集、記錄、查詢、申請、修復、安全管理和權利維護等避稅政策功能， 根據法律法規收集并高度評價自然人稅收抵免數據，形成全省自然人稅收抵免信息數據庫。 和
(三)確立自然人失信的功能。對中華民國的侵犯
《中華人民共和國個人所得稅法》等法規和學術文件違反誠實信用原則，存在原告偷稅、騙稅、欺詐、冒用他人個人資料、惡意舉報、欺詐投訴等行為。，財務部列為重點項目。注重簡潔性，依據法律法規采取行政約束和懲戒政策；對于違反法律，符合基本稅務違法失信刑事案件國際標準的，財政部門將列為嚴重失信原告，依法進行內部公示，并與全省征信數據共享平臺共享。
第三，完善誠信的聯合激勵和失信的聯合懲戒功能
(一)為值得信賴的個人所得稅納稅人提供更多的便利和機會。探索將個人所得稅納入自然人信用評分體系的管理模式。對于個人所得稅信用記錄優秀的納稅人，相關部門要提供更多的公共服務和便利，依法實施綠色通道、寬容受理等激勵政策；鼓勵行政事務管理部門在頒發榮譽證書、獎勵和表彰時將其作為參考環境因素。
(二)對個人所得稅相當嚴重的原告實施連帶處罰。財務部門和相關部門合作伙伴應對個人所得稅嚴重失信的原告建立聯合懲戒職能。經財政部門依法認定在個人所得稅單獨審批、專項附加抵扣、享受折扣等環節存在嚴重違法違規和失信行為的納稅人、扣繳義務人，應當將相關數據推送至全省征信數據共享平臺，建立征信數據統計靜態修訂功能，并依法依規實施聯合懲戒。
第四，加強網絡安全和權限維護
(一)加強網絡安全和個人隱私保護。財政部門應當依法保護自然人的稅收抵免數據，并按照法律法規的規定，大力引導社會各方使用自然人的稅收抵免數據。地區和各部門應根據授權標準設定自然人稅收抵免信息系統工作人員的職權。加大對信用信息技術和信用公共服務政府機構文件的管控范圍，保護納稅人權利和隱私，確保國家機構網絡安全。
(二)建立本解決方案和違約修復功能。個人所得稅抵免備案存在此類問題的，納稅人可向稅務機關提出異議申請，稅務機關應盡快回復并反饋結果。自然人在規定期限內糾正失信行為并消除負面影響的，可以通過立即做出信用承諾、參與信用知識學習、稅收公益或信用體系建設項目公益等方式進行信用修復。對于已經完成信用修復的自然人，金融與避稅政策部門將按照規定修復其稅收抵免。財政部門將簡化修復程序，對因政策誤解或稅收制度誤判而嚴重喪失信任，并能根據避稅政策履行避稅政策涉稅責任的自然人進行稅收抵免修復。
第五，加強組織實施
(a)加強組織領導和總體協調。各地區、各部門要統籌實施個人所得稅信用管理，完善設施和制度建設項目，建立聯動機制，實現工作組信用數據共享，構建稅收共治管理和信用合作管控布局。要建立推進管理考核的職能，不定期對省、省道和部門個人所得稅抵免建設項目的管理進行監督、監督和檢查。
(二)加強納稅人誠信教育。地區和各部門要充分發揮報紙、廣播、電視、互聯網等渠道的作用，做好個人所得稅改革政策解讀和輿論引導工作，加大依法誠信納稅的政治宣傳力度；依托街道、鄰里和行政村，引導社會意志的普遍參與，贊美誠信，懲罰失信，增強公眾的誠信精神，使避稅政策成為倡導和踐行誠信的更好方式。
國家可持續發展和改革研究所聯絡部
國家稅務總局聯絡司
2019年8月20日
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