「一般報稅流程」“營改增”擴圍難題：稅率爭議 地稅吃緊
2021-04-16 16:25:12
營改增與中部地區財政損失的對立逐漸顯現。
近三年來實施的“營改增”正面臨著與以往不同的改革趨勢。
9月初，商務部要求與建筑業、金融業相關的中小企業提交涉稅數據，作為制定“營改增”改革政策的依據。這意味著房地產建筑業將成為下一輪“營改增”的簡單擴張。據悉，這一輪“營改增”擴容將在2015年5月前實施。
由于業務關系密切，金融保險業也將啟動“營改增”管理，但其完成周可能會推遲到“十三五”期間，預計金融保險業增值稅抵扣制度將得到完善。
"與前幾輪擴張相比，改革已經發生了最重要的變化."司法部金融自然科學研究中心相關人士表示，在“營改增”中期，將從尋找一個非常簡單的行業，開啟改革潮流，轉向規劃整個增值稅體系的布局，行業與政府機構的個人利益碰撞日益明顯。
這也意味著財稅機構將面臨巨大挑戰。
“如果你實施11%，
沒有公司(樓房)，中小企業可以減輕負擔，所有中小企業都會大幅提高稅率。漢口建筑行業協會會長李說。
2011年11月，司法部、商務部發布
《體制改革方案》明確規定，在現行國際標準增值稅率17%和低增值稅率13%的基礎上，新增11%和6%兩個低稅率，建筑業適用11%的稅率。
但是，在李看來，11%增值稅稅率的計算是必要的，有著非常完善的稅收自然環境，但具體情況卻不得而知。“樓房中小企業實施“營改增”難度極大，最難的是難以獲得。
"。
以湖南省公司承包的中小企業為例，2012年繳納增值稅約4億元。營改增后可以減稅近1.7億元，但很多費用很難抵扣進項稅。比如建材、石砂等原材料不能取得增值稅單據，不能計入進項抵扣。經計算，該中小企業實際繳納的增值稅將達到7.6億元，幾乎降至。
據了解，在此之前，省市建筑行業協會開展了“營改增”的實地調查，意見比較集中，普遍擔心中小企業的收入會被吞噬。同時，建議將增值稅稅率改為一般納稅申報流程的6%，或者按照是否包裝物料的國際標準分別設定6%和11%兩種稅率。
杭州市建筑工業局相關人士甚至表示，如果按照現有思路進行，“整個建筑行業都有可能虧損”。
但在財稅機構看來，要想降低稅率，不僅要考慮一家之言，還要考慮營改增深化后的增值稅稅率整合問題。針對某個行業的需求在稅率各個方面做出讓步，必然會給未來的稅率整合帶來更多的約束。
中國金融協會理事康佳認為，到目前為止，增值稅稅率包括17%、13%、11%、6%、零進口稅率和部分行業的折讓稅率，稅率太多，不符合稅率收費標準。“今后隨著‘營改增’的基本到位，有必要盡快清理合并目前比較復雜的稅率”。
司法部自然科學研究中心副主任劉尚希也表示:“稅率過高是當前營改增面臨的一大問題，會導致資源配置效率下降，需要引起重視。如果我們繼續這樣下去，‘改革陣營’就失去了改革的意義。”
記者從邢臺教育廳了解到，近兩年“營改增”的主要專項任務仍是推進營改增，解決兩稅并存，“十三五”將力爭整合增值稅稅率。
根據財政部門的規劃，增值稅基本推進并全面擴大后，一般納稅申報過程中需要降低增值稅稅率。在安排好大部分整體增值稅，保證大部分稅收的基礎上，增值稅將逐步轉化為近乎中央的稅種，出口退稅將全部由政府承擔。
稅率博弈只是“營改增”向深水區擴張的體現。建筑業、金融業、金融保險業由于自身業務的復雜性，都給政策制定帶來了困難。
“這些行業增加值的確認和推演，比其他行業依賴的數據少得可憐，需要大數據的支撐，涉及的隨機性和可能性顯著增加。”劉尚希說。
司法部金融自然科學研究中心一位拒絕透露姓名的教授認為，在當前經濟發展形勢下，“一般的納稅申報流程會有所改變和增加”，并將觸角伸向房地產等生命線行業，不會使大部分金融事務變得嚴峻。
天河經濟發展研究中心副主任龔成宇表示，最近在對幾個縣級市和地級市的財稅機構進行實地調查后發現，該部一般報稅流程周邊地區的收支情況非常緊張，“有的甚至連財稅系統公務員的工資都交不上”。
據劉尚希估計，“營改增”到位后的減稅金額將達到9000億元左右。“營改增”的深化無疑會加劇大部分財政約束。
此外，增值稅走上正軌后，中央和地方的分成比例將分別按75%和25%執行，大部分財政部門將進一步加大對機構的依賴。
在這種情況下，“營改增”與“解決中部地區財政損失”的對立開始出現。
2013年，政府收入占稅收的比例約為48%，其中大部分約占52%。在一般的納稅申報流程中，代理機構只負責15%左右的支出，大部分負責85%左右。解決中央地區資金和支出法律責任不平等的現象，像“營改增”一樣，是在財稅體制外形成共識的改革目的。
據司法部相關人士介紹，行業本身的離心力，大部分中央政府的反彈，以及“打起來”的可能，都是減緩2014年底“營改增”擴張的因素。
根據司法部2013年的規劃，在本應于2014年實施的四大行業——鐵路線、郵局、電信公司、建筑業中，只有前兩項被推遲，而電信被推遲多年，而建筑業至今已流產。
上述人士表示，要化解兩種改革目的的對立，需要平衡中央的資金，或者盡快理順中央支出法一般納稅申報流程的責任。財政部樓繼偉在2014年7月接受新聞媒體采訪時表示，需要量化基準，形成共識方案，建立權責與支出法律責任相結合的制度。
“到目前為止，這項管理工作還處于下一階段的研究工作，沒有實質性的措施。不能等，這樣會讓化解改革目標對立的辦法落到中央資金的平衡上。”上面提到的人說。
通過平衡中央資金來降低政府機構比例是不可能的，不符合本輪財稅改革的方向。因此，將所有其他增值稅改革結合起來，將復合地方稅增值稅制度提上日程，成為下一步改革的關鍵。
“大多數中央政府已經在原有的分稅制下推進了下一階段的‘營改增’。如果我們想推動‘營改增’，就必須有一個句法上的地方稅體系。”上述人士認為，“如果問題解決得非常糟糕，未來進一步擴大仍將非常困難。”
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