「財(cái)稅網(wǎng)」采集多方信息排查金屬加工企業(yè)納稅疑點(diǎn)
2021-04-16 16:24:56
企業(yè)基本情況
濟(jì)南市棗莊市的一家合金廠，
1999
年
六
雇員總數(shù)在1月份被確認(rèn)為一般稅率
23
人員，凈資產(chǎn)
12386739
主要財(cái)稅網(wǎng)點(diǎn)袁通過收購廢舊電池經(jīng)營鉛原料、銅鋁模具等原材料業(yè)務(wù)，獨(dú)立核算，屬于手工業(yè)等行業(yè)企業(yè)。
評(píng)價(jià)是簡單確定的
在日常研究中，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，稅收與行政區(qū)域
四
與同類廢品企業(yè)的生產(chǎn)管理和支付狀況相比，其
2006
廢棄材料的銷售文件是在
61
，是數(shù)量最多的一份，只占另一份
四
企業(yè)獲取廢舊物資稅收凈額的銷售憑證總數(shù)
13.41%.
但是，扣款金額已經(jīng)達(dá)到
3586692.2
元，其進(jìn)項(xiàng)稅額的比例達(dá)到
89.97%
，其他會(huì)計(jì)
四
家庭扣除的廢舊物資總量比例達(dá)到
43.04%.
從其日常監(jiān)控狀況和企業(yè)工藝流程來看，廢料抵扣金額與進(jìn)項(xiàng)稅的比例明顯較低。因此，評(píng)估人員將其確定為重點(diǎn)項(xiàng)目，評(píng)估簡單。
信息采集
通過日常監(jiān)測和探索，得知企業(yè)屬于企業(yè)，在投入產(chǎn)出比方面有以下關(guān)鍵基準(zhǔn):
一個(gè)
該企業(yè)廢鉛與成品鉛的比例為
1.05
∶
一個(gè)
；
2
企業(yè)按計(jì)件工資支付員工工資，計(jì)件工資為
265
元朝(1206-1368)
/
噸；
三
能耗方面，主要使用原煤和電能。原煤與成品的比例是
一個(gè)
∶
0.05
，功耗為
20
千瓦時(shí)
/
噸；
四
在一個(gè)完美而穩(wěn)定的狀態(tài)下，企業(yè)的理論稅率處于
5.16%
關(guān)于。
根據(jù)上述基準(zhǔn)，評(píng)估人員收集了企業(yè)的以下數(shù)據(jù)。
(a)外部信息收集
從癥狀管理應(yīng)用程序評(píng)估員工
V2.0
該系統(tǒng)和賬單-表格對(duì)比系統(tǒng)全面、準(zhǔn)確地收集合金工廠的審批和付款以及廢料文件的發(fā)放等統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。
(2)內(nèi)部信息收集(實(shí)地訪問)
評(píng)估人員通過實(shí)地調(diào)查核實(shí)，主要掌握以下企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù):
1.
銷售數(shù)據(jù):公司主要通過收購廢舊電池和成品鉛生產(chǎn)銷售紅丹、鉛粉和鉛
2
沒有線索
三
產(chǎn)品、書籍和記錄的種類
2006
該公司于1998年出售紅丹
3031.13
噸，賣鉛粉
174.95
噸，銷售額
2
不，粉
69.37
噸，共售出產(chǎn)品
3275.45
噸。
2.
原材料使用數(shù)據(jù):
2006
2006年，該公司購買了廢舊電池
6476.49
噸，鉛錠
250.02
噸，共采購原材料
6726.51
噸，每噸廢舊電池可提取約
60%
廢鉛。通過企業(yè)
2006
年每月收集收購數(shù)量、產(chǎn)量和銷售數(shù)量，并制作“收購、產(chǎn)量和銷售圖表”。經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)
2006
年，企業(yè)采購的原材料數(shù)量與產(chǎn)成品產(chǎn)量基本一致，但
一個(gè)
月份，
12
月產(chǎn)量小于銷量，應(yīng)該會(huì)導(dǎo)致部分庫存。
12
月初成品庫存為
189.546
噸。
3.
能耗數(shù)據(jù):企業(yè)
2006
年度財(cái)稅網(wǎng)產(chǎn)品
3432.32
噸，耗電量
74318
千瓦時(shí)，平均每個(gè)制造
一個(gè)
噸產(chǎn)品消耗量
21.65
千瓦時(shí)電；原煤消耗
186
噸，即每噸產(chǎn)品的平均煤耗
0.054
噸。
4.
人工成本支出數(shù)據(jù):企業(yè)
2006
年度會(huì)計(jì)記錄每年支付工資
981234.81
萬元，平均每個(gè)制造
一個(gè)
每噸成品付款
285.88
袁的工人工資。質(zhì)疑研究
1.
原材料企業(yè)員工工資與企業(yè)成品總重量比的關(guān)系基本相同，企業(yè)產(chǎn)品人工成本為
265
元朝(1206-1368)
/
噸，也就是每個(gè)制造業(yè)
一個(gè)
需要支付成噸的成品
265
元工人工資，企業(yè)
2006
年度會(huì)計(jì)記錄每年支付工人工資
981234.81
一萬元，根據(jù)支付的工資，企業(yè)生產(chǎn)大約成品
3702.77
噸，而優(yōu)質(zhì)唱片出售成品
3275.45
噸，年末成品庫存
32.68
噸，當(dāng)年成品庫存
189.55
噸，年均原材料和成品
3432.32
噸。經(jīng)計(jì)算，企業(yè)的產(chǎn)成品數(shù)量與賬簿記錄不符，產(chǎn)成品可能會(huì)少算
270.45
噸。
2.
企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)投入產(chǎn)出比
1.05
∶
一個(gè)
，企業(yè)的投入產(chǎn)出比
1.1
∶
一個(gè)
，也就是每一筆投資
一個(gè)
產(chǎn)生了成噸的廢鉛
0.91
噸成品，低于同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
2006
企業(yè)的產(chǎn)成品產(chǎn)量
3702.77
噸，需要消耗粗鉛
4068.98
噸，如扣除財(cái)稅網(wǎng)企業(yè)使用的外購粗鉛
250.02
噸，應(yīng)購買廢電池
6364.93
噸(按
一個(gè)
成噸的廢電池會(huì)被釋放出來
0.6
噸粗鉛的計(jì)算
3818.96
÷
0.6=6364.93
)。該公司購買廢舊電池的會(huì)計(jì)記錄
6476.49
噸，而且年內(nèi)沒有廢舊電池庫存，有可能購買更多廢舊電池
111.56
噸。
3.
公司收購的廢舊電池原料去除了電池液、廢塑料等氧化物(約
40%
約)后，只取出鉛板冶煉紅丹和鉛粉，拆下的廢塑料可作為廢鐵稅網(wǎng)出售，但企業(yè)留下的廢塑料不記入賬簿。
4.
該企業(yè)的主要制造動(dòng)力系統(tǒng)是原煤和熱能，會(huì)計(jì)上沒有原煤的采購記錄。根據(jù)同行業(yè)煤炭消耗統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算，企業(yè)的每一個(gè)產(chǎn)量
一個(gè)
成噸的成品鉛需要原煤
0.05
噸，企業(yè)共消耗煤炭
186
噸，根據(jù)它計(jì)算的產(chǎn)量是
3720
噸。根據(jù)企業(yè)消耗的鉛的噸數(shù)，
20
千瓦時(shí)，企業(yè)用電
74318
千瓦時(shí)，成品應(yīng)為
3715.9
噸，兩者的估算結(jié)果都小于企業(yè)賬簿的登記產(chǎn)量。
報(bào)告和證明
針對(duì)上述問題，評(píng)估人員與企業(yè)主管和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了匯報(bào)，企業(yè)無法對(duì)這些問題給出適當(dāng)?shù)慕忉專虼似髽I(yè)要求自行審查。
經(jīng)過稅務(wù)自查，我立即承認(rèn)存在以下問題:
1.
企業(yè)以廢舊物資銷售憑證開具所有未取得抵扣聯(lián)的原煤抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，大于進(jìn)項(xiàng)稅
10394.27
袁。
2.
該公司將從收購的廢電池中去除廢塑料和其他廢料
92.2
噸銷售后，沒有收入，少了銷項(xiàng)稅
28213.2
袁。
3.
企業(yè)
2006
宏丹年銷售運(yùn)費(fèi)
135.25
噸，未經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)稅收入
2037462.82
元，少核定稅率
346368.68
袁。
三個(gè)項(xiàng)目的累積導(dǎo)致稅率偏低
384976.15
袁。
評(píng)估結(jié)果
在確定問題后，評(píng)估人員根據(jù)《稅率組織法》第九條的規(guī)定，責(zé)令企業(yè)轉(zhuǎn)讓進(jìn)項(xiàng)稅
10394.27
袁；根據(jù)《稅率組織法》第五條，責(zé)令企業(yè)補(bǔ)稅
2203422.82
元，補(bǔ)了銷項(xiàng)稅
374581.88
元，共繳納稅率稅
384976.15
袁；根據(jù)
稅收征管
該法第32條明確規(guī)定，應(yīng)增加滯納金
25023.4財(cái)稅網(wǎng)5
袁。企業(yè)第一時(shí)間補(bǔ)繳稅款和滯納金，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。納稅后，企業(yè)的稅率達(dá)到
5.11%
，接近企業(yè)的理論稅率
5.16%.
因?yàn)槠髽I(yè)能立即發(fā)現(xiàn)問題，認(rèn)真糾正錯(cuò)誤，配合良好，自查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與評(píng)價(jià)結(jié)果相近，所以一直沒有交驗(yàn)。因?yàn)閱卧J(rèn)證周是
2002
現(xiàn)在，涉及
企業(yè)個(gè)人所得稅
以及其他增值稅(城建稅、高等教育附加費(fèi)等。)歸地方稅務(wù)局管轄，評(píng)估人員會(huì)在第一時(shí)間將相關(guān)數(shù)據(jù)傳遞給地稅機(jī)構(gòu)
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