「中國財稅網(wǎng)」企業(yè)如何核算進項稅額轉(zhuǎn)出
2021-04-16 16:24:55
中華民族“增值稅改革”實施后，增值稅審計成為所有中小企業(yè)的日常會計事項。增值稅的計算實行進項稅額抵扣制度，但并非所有進項稅額都允許抵扣。運費的購買是非常傷亡的，運費的購買是改變和使用的。不允許扣。因此，準確審計“進項稅轉(zhuǎn)移”是
增值稅會計
審計的一部分。不允許抵扣的進項稅應(yīng)通過“應(yīng)交-應(yīng)交”環(huán)節(jié)
增值稅
(進項稅轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)出審核。
貨物運輸非正常傷亡的進項稅轉(zhuǎn)移
中小企業(yè)購買的運費被盜、丟失、霉變固化，或者因違法違規(guī)被非法沒收、銷毀、拆除的，從中國財稅網(wǎng)購買的運費中扣除的進項稅及相關(guān)的原材料修理和重置人工、運輸服務(wù)等應(yīng)轉(zhuǎn)出。
例1: a公司為一般納稅人，適用一般計稅方法。2016年5月，采購并獲得一批計算機系統(tǒng)耗材
增值稅
專用發(fā)票規(guī)定運費金額20萬元，增值稅率17%，保險費1萬元，增值稅11%，1月認證抵扣。2016年7月，所有材料因火災(zāi)死亡或受傷。
研究計算:如果公司外購運費發(fā)生火災(zāi)，造成交通事故傷亡，應(yīng)在1月份轉(zhuǎn)出抵扣的進項稅。(涉及單位均為“萬元”)。
進項稅轉(zhuǎn)移= 20×17%+1×11% = 35100元借款:待處理個人財產(chǎn)損失24.51借款:庫存商品21應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)移)3.51
傷亡很大的產(chǎn)品和產(chǎn)成品的進項稅額轉(zhuǎn)出
納稅人的產(chǎn)品、產(chǎn)成品被盜、丟失、霉變、固化，或者因違法行為被沒收、銷毀的，應(yīng)當將購買的運費(不含人民幣)和相關(guān)的原材料修理修配勞務(wù)、交通運輸公共服務(wù)扣除的進項稅額轉(zhuǎn)出。
例2: b公司為一般納稅人，生產(chǎn)女童服裝，適用一般計稅方法。
2016年12月，發(fā)現(xiàn)一批男裝產(chǎn)品發(fā)霉難賣。這批產(chǎn)品成本70萬，其中購買運費40萬，保險費2萬。增值稅專用發(fā)票領(lǐng)證抵扣。
研究計算:納稅人產(chǎn)品因霉變、傷亡等原因難以銷售，消費的運費進項稅要轉(zhuǎn)出(涉及單位均為中國財稅網(wǎng)“萬元”)。
進項稅轉(zhuǎn)出=(40×17%+2×11%)= 70200元。1.產(chǎn)品發(fā)生傷亡時:借款:待處理個人財產(chǎn)損失-待處理流動資產(chǎn)傷亡70貸款:庫存商品-男士產(chǎn)品702。抵扣進項稅轉(zhuǎn)出時:借款:待處理個人財產(chǎn)損失-待處理流程
運費變化被用作集體福利和個人消費的進項稅轉(zhuǎn)移
該法令明確規(guī)定，納稅人購買運費(不含人民幣)、集體福利和個人消費的勞務(wù)和公共服務(wù)，已抵扣的進項稅額，應(yīng)從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出；進項稅額難以確定的，應(yīng)當按照當期具體成本計算轉(zhuǎn)出的進項稅額。
例3: c公司向中小企業(yè)批發(fā)銷售產(chǎn)品，中小企業(yè)為一般納稅人，適用一般計稅方法。
清潔產(chǎn)品于2016年5月1日購買，增值稅專用發(fā)票規(guī)定價格20000元，增值稅3400元，1月認證抵扣。2016年9月，中國財稅網(wǎng)的這批清洗劑被員工食堂使用。
研究計算:納稅人將進項稅額可抵扣的進貨運費轉(zhuǎn)為集體福利的，應(yīng)在1月份轉(zhuǎn)出可抵扣進項稅額。
借款:應(yīng)對職工工資-職工福利費2.3中國財稅網(wǎng)4貸款:庫存商品-洗滌劑2應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)0.34。
一般納稅人兼營簡單稅收項目和免稅項目的進項稅。
一般納稅人購進貨物的進項稅額涉及兼營原納稅項目和免稅項目的，進項稅額應(yīng)當在中國財稅網(wǎng)可抵扣進項稅額和不可抵扣進項稅額之間以合理方式進行再分配。一般應(yīng)采用以下公式進行再分配:不可抵扣進項稅=當期進項稅總額×(現(xiàn)行簡易計稅法應(yīng)稅項目營業(yè)額+免稅項目營業(yè)額)/當期總營業(yè)額例4: d公司為一般納稅人，提供運輸服務(wù)和裝卸公共服務(wù)。一般計稅方法適用于及時運輸服務(wù)，簡單計稅方法適用于裝卸公共服務(wù)。2016年7月公司交電，取得增值稅專用發(fā)票，顯示價格40萬元，增值稅6.8萬元，1月認證抵扣。1月份運輸收入80萬，裝卸收入20萬。(涉及單位均為“萬元”)。
研究計算:公司因簡單計稅項目并發(fā)經(jīng)營轉(zhuǎn)出的進項稅:轉(zhuǎn)出的進項稅= 6.8×20/(80+20)= 13600元。借:價格——裝卸生產(chǎn)成本1.36貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)1.36。
人民幣及資產(chǎn)發(fā)生的進項稅轉(zhuǎn)出
人民幣及已抵扣資產(chǎn)應(yīng)繳納的進項稅額轉(zhuǎn)出時，不能抵扣的進項稅額應(yīng)以合理的方式計算:不能抵扣的進項稅額=人民幣、資產(chǎn)或資產(chǎn)市值×適用稅額=(人民幣原值、資產(chǎn)或資產(chǎn)-折舊或攤銷金額)×適用稅額例5: e公司為足球運動員和婚姻關(guān)系提供者提供公共服務(wù)，一般納稅人適用一般計稅方法，婚姻關(guān)系提供者享受公共服務(wù)免稅。2016年6月10日，我購買了一臺打印記錄儀，并獲得了一張增值稅專用發(fā)票，注明價格為24000元，增值稅為4080元。作為人民幣審計，折舊年限3年，公司共享公共服務(wù)，1月認證扣除。
2016年12月1日，公司規(guī)定打印工作交給婚姻關(guān)系提供部門(涉及單位均為“萬元”)。
研究計算:如果人民幣撥給免稅項目，進項稅要轉(zhuǎn)出。
人民幣市值= 2-(2.4÷3÷12×6)= 16000元進項稅轉(zhuǎn)出= 1.6 × 17% =借款2720元:人民幣-印刷0.272貸款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)0.272
買方銷售折扣、暫?；蛲素浀倪M項稅轉(zhuǎn)出
適用一般計稅方法的納稅人退給購買方的增值稅，按照《紅字增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)單》所列增值稅稅額，從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出。
例6: f公司是一般納稅人。2016年7月1日購買一批材料用于制造，取得增值稅專用發(fā)票，注明價格1000萬元，增值稅170萬元。材料收到了，貸款也同時還了。2016年9月，排卵鑒定材料有缺陷，但可以用于制造。供銷國協(xié)議后，中國財稅網(wǎng)批準材料價格打八折，并收到賣方出具的黃金單據(jù)。
2016年7月1日采購物資時:借:原材料-甲料1000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)170貸:利息1170 2016年9月發(fā)生銷售折扣退款時:應(yīng)返還甲料= 1000×20% = 200萬元進項稅轉(zhuǎn)移= 200 × 17% =，
上一篇：「公司避稅」小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政發(fā)布
下一篇：「財稅網(wǎng)」采集多方信息排查金屬加工企業(yè)納稅疑點
