「小規(guī)模合理避稅」三部門在綜合保稅區(qū)推廣增值稅一般納稅人試點(diǎn)
2021-04-16 16:24:51
根據(jù)《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)綜合保稅區(qū)高水平開放、高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展的總體規(guī)劃》(中華人民共和國教育部[2019]3號)，中華人民共和國國家稅務(wù)總局、司法部、海關(guān)總署決定在綜合保稅區(qū)推進(jìn)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)。有關(guān)事宜的新聞稿如下:
一、綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)(以下簡稱“一般納稅人資格試點(diǎn)”)實(shí)行個(gè)案管理工作。在符合以下前提條件的綜合保稅區(qū)內(nèi)，常駐省級財(cái)政部門及其直屬海關(guān)可向中華人民共和國國家稅務(wù)總局、司法部和海關(guān)總署開展一般納稅人資格試點(diǎn)(包括綜合保稅區(qū)的命名、中小企業(yè)的申請需求、政策實(shí)施的準(zhǔn)備條件)。
(1)綜合保稅區(qū)中小企業(yè)確實(shí)有開展一般納稅人資格試點(diǎn)的需要；
(2)天津市人民政府駐地市(地)級牽頭建立綜合保稅區(qū)行政事務(wù)政府機(jī)構(gòu)、財(cái)政、海關(guān)等機(jī)構(gòu)管理職能推進(jìn)試點(diǎn)；
(三)綜合保稅區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)建立了與一般納稅人資格試點(diǎn)相關(guān)的聯(lián)控和數(shù)據(jù)共享功能；
(四)綜合保稅區(qū)負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)有在綜合保稅區(qū)開展管理工作的前提，具體機(jī)構(gòu)或工作人員負(fù)責(zé)繳納公共服務(wù)、稅收征管等相關(guān)管理工作。
二、綜合保稅區(qū)完成備案后，區(qū)外符合增值稅一般納稅人登記管理相關(guān)明確規(guī)定的中小企業(yè)，可強(qiáng)制向綜合保稅區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)申請成為試點(diǎn)中小企業(yè)，并按時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記增值稅一般納稅人。
三、試點(diǎn)中小企業(yè)自取得增值稅一般納稅人資格之日起個(gè)月內(nèi)，適用以下稅收制度:
(一)試點(diǎn)中小企業(yè)出口自用電子設(shè)備(包括工廠、基建軍需、辦公用品)，暫免征收進(jìn)口關(guān)稅、出口項(xiàng)目增值稅和銷售稅(以下簡稱出口稅)。
上述暫免的出口稅，按照出口自用電子設(shè)備海關(guān)監(jiān)管期的平均值，在當(dāng)年分?jǐn)偂＝衲陼好獾某隹诙悾诿磕甑那耙梗凑諆?nèi)銷和外銷的比例進(jìn)行劃分。銷售比例實(shí)行試點(diǎn)中小企業(yè)所在地同類關(guān)區(qū)稅收制度，出口比例增加同類關(guān)區(qū)內(nèi)外(以下簡稱“區(qū)”)稅收制度。
(二)除個(gè)人使用的電子設(shè)備出口外，購買的下列貨物適用保稅政策:
1.從國外購買并進(jìn)入試點(diǎn)地區(qū)的貨物；
2.從類似海關(guān)監(jiān)管區(qū)(試點(diǎn)地區(qū)除外)或者海關(guān)保稅監(jiān)管場所購買并進(jìn)入試點(diǎn)地區(qū)的保稅貨物；
3.從試點(diǎn)地區(qū)非試點(diǎn)中小企業(yè)購買的保稅貨物；
4.從試點(diǎn)地區(qū)其他試點(diǎn)中小企業(yè)購買原材料的保稅貨物。
(三)銷售下列商品，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)
銷售稅:
1.銷往全國各地的貨物；
2.銷往保稅區(qū)、保稅監(jiān)管場所不具備基本退稅功能的貨物(含原材料的保稅貨物除外)；
3.銷往試點(diǎn)地區(qū)其他試點(diǎn)中小企業(yè)的貨物(含原材料的保稅貨物除外)。
試點(diǎn)中小企業(yè)銷售上述貨物中的保稅貨物的，應(yīng)當(dāng)在保稅貨物進(jìn)入海關(guān)類似控制區(qū)時(shí)，報(bào)海關(guān)審批并按穩(wěn)定狀態(tài)繳納出口關(guān)稅，并按照明確規(guī)定償還延期納稅貸款。
(四)原料銷往類似海關(guān)監(jiān)管區(qū)或海關(guān)保稅監(jiān)管場所的保稅貨物繼續(xù)適用保稅政策。
(五)銷售的下列貨物(小規(guī)模、原材料合理避稅的保稅貨物除外)實(shí)行進(jìn)口退(免)稅政策，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對試點(diǎn)中小企業(yè)批準(zhǔn)的進(jìn)口退(免)稅進(jìn)行審核，海關(guān)提供相同的進(jìn)口報(bào)關(guān)單。
1.進(jìn)口商品；
2.向類似海關(guān)監(jiān)管區(qū)(試點(diǎn)區(qū)、保稅區(qū)除外)或者海關(guān)保稅監(jiān)管場所(不具備基本退稅功能的保稅監(jiān)管場所除外)銷售的貨物；
3.向試點(diǎn)地區(qū)非試點(diǎn)中小企業(yè)銷售的商品。
(六)進(jìn)口含原材料的保稅貨物，免征增值稅和營業(yè)稅。
(七)除司法部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局等明確規(guī)定外，試點(diǎn)中小企業(yè)適用的稅收、增值稅、營業(yè)稅等立法、法規(guī)等已有明確規(guī)定。
4.向本地區(qū)中小企業(yè)試點(diǎn)銷售的加工貿(mào)易貨物，繼續(xù)按現(xiàn)行稅制執(zhí)行；向試點(diǎn)中小企業(yè)銷售的其他商品(包括水、汽、電、泵)仍實(shí)行出口退稅政策，增值稅和營業(yè)稅按照明確規(guī)定繳納。
五、金融和海關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)稅收征管和貨物監(jiān)管的數(shù)據(jù)交換。對實(shí)行出口退稅政策的貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)將進(jìn)口報(bào)關(guān)單的通關(guān)數(shù)據(jù)電子統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)傳送給金融機(jī)構(gòu)。
六、本新聞稿自發(fā)布之月起生效。《中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于類似海關(guān)監(jiān)管區(qū)域中小企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)的新聞稿》(中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署新聞稿2016年第65號)， 中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于擴(kuò)大類似海關(guān)監(jiān)管區(qū)中小企業(yè)增值稅一般納稅人資格授予試點(diǎn)的新聞稿(2018年第5號) 《中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大相似關(guān)區(qū)中小企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)工作的新聞稿》(2019年第6號)同時(shí)廢止。 上述新聞稿中所列的無錫綜合保稅區(qū)和其他48個(gè)小規(guī)模合理避稅的類似海關(guān)監(jiān)管區(qū)將根據(jù)本新聞稿繼續(xù)開展一般納稅人資格試點(diǎn)。
我特此發(fā)布新聞稿。<小規(guī)模合理避稅/p >中華人民共和國海關(guān)總署、司法部、國家稅務(wù)總局
2019年8月8日
為促進(jìn)綜合保稅區(qū)高水平開放、高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展，支持綜合保稅區(qū)中小企業(yè)拓展兩個(gè)消費(fèi)市場，中華人民共和國國家稅務(wù)總局、司法部、海關(guān)總署決定推進(jìn)綜合保稅區(qū)中小企業(yè)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定試點(diǎn)(以下簡稱“增值稅一般納稅人資格認(rèn)定試點(diǎn)”)， 共同制定了《關(guān)于提升綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格的新聞稿》(以下簡稱《新聞稿》)。 為了便于理解和執(zhí)行該政策，新聞稿解釋如下:
一、新聞稿的歷史背景
2019年1月12日，中華人民共和國國務(wù)院發(fā)布《促進(jìn)綜合保稅區(qū)高水平開放、高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展總體規(guī)劃》(中華人民共和國教育部[2019]3號)，提出“大力穩(wěn)步推進(jìn)綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)”。為落實(shí)中華人民共和國國務(wù)院決策，推動(dòng)綜合保稅區(qū)創(chuàng)新更新，打造新的開放高地，支持綜合保稅區(qū)中小企業(yè)更好地整體利用兩個(gè)國際國外消費(fèi)市場和兩種自然資源，培育和提升國際競爭新的絕對優(yōu)勢，中華人民共和國國家稅務(wù)總局、司法部、海關(guān)總署決定在綜合保稅區(qū)推進(jìn)一般納稅人資格試點(diǎn)。
二、新聞稿的主要細(xì)節(jié)
(一)推進(jìn)一般納稅人資格試點(diǎn)實(shí)施案例管理。在符合以下前提條件的綜合保稅區(qū)內(nèi)，常駐省級財(cái)政部門及其直屬海關(guān)可向中華人民共和國國家稅務(wù)總局、司法部和海關(guān)總署開展一般納稅人資格試點(diǎn)(包括綜合保稅區(qū)的命名、中小企業(yè)的申請需求、政策實(shí)施的準(zhǔn)備條件)。
一是綜合保稅區(qū)中小企業(yè)確實(shí)有開展一般納稅人資格試點(diǎn)的需要。
二、天津市人民政府駐地市(地)級已率先設(shè)立綜合保稅區(qū)行政事務(wù)管理職能政府機(jī)構(gòu)，財(cái)政、海關(guān)等機(jī)構(gòu)推進(jìn)試點(diǎn)。
三是綜合保稅區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)與一般納稅人資格試點(diǎn)管理建立了密切聯(lián)系和協(xié)調(diào)的職能。
四、綜合保稅區(qū)負(fù)責(zé)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)，具備參股經(jīng)營的前提條件，具體機(jī)構(gòu)或工作人員負(fù)責(zé)公共服務(wù)的支付、稅收征管等相關(guān)管理工作。
(二)試點(diǎn)政策的詳細(xì)內(nèi)容。試點(diǎn)繼續(xù)堅(jiān)持強(qiáng)制中小企業(yè)的原則，后期按照中華人民共和國國務(wù)院制定的相關(guān)明確規(guī)定執(zhí)行稅制。明確定義為:
一是給予增值稅一般納稅人資格，在類似海關(guān)監(jiān)管區(qū)域試點(diǎn)中小企業(yè)。試點(diǎn)中小企業(yè)的出口貨物(包括銷售給其他試點(diǎn)中小企業(yè)的貨物)可以按時(shí)發(fā)放
，并按時(shí)審批繳納增值稅和營業(yè)稅。
二、試點(diǎn)中小企業(yè)可從類似海關(guān)監(jiān)管區(qū)內(nèi)外采購貨物(以下簡稱“小規(guī)模合理避稅”)，并可取得增值稅專用發(fā)票作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣聯(lián)或出口退稅聯(lián)；試點(diǎn)中小企業(yè)通過加工貿(mào)易方式從本地區(qū)采購的貨物，繼續(xù)按現(xiàn)行稅制執(zhí)行。
三是試點(diǎn)中小企業(yè)出口商品繼續(xù)實(shí)行保稅政策；出口貨物中含有保稅貨物的，或者需要在區(qū)內(nèi)銷售含原材料的保稅貨物的，保稅貨物進(jìn)入海關(guān)類似控制區(qū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照穩(wěn)定狀態(tài)向海關(guān)繳納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和銷售稅審批，并按照明確規(guī)定繳納小規(guī)模合理避稅貸款；試點(diǎn)中小企業(yè)向試點(diǎn)地區(qū)非試點(diǎn)中小企業(yè)采購貨物，并設(shè)定出口貨物適用的稅收制度。試點(diǎn)地區(qū)中小企業(yè)之間作為原材料銷售的保稅貨物不征稅，買方繼續(xù)適用保稅政策。
四是試點(diǎn)中小企業(yè)進(jìn)口貨物，貨物入境后申請退稅；試點(diǎn)中小企業(yè)向試點(diǎn)地區(qū)非試點(diǎn)中小企業(yè)銷售的貨物，除原材料保稅貨物外，相當(dāng)于進(jìn)口退稅。
五、試點(diǎn)中小企業(yè)出口自用電子設(shè)備(包括工廠、基建軍需和辦公用品)，暫免征收進(jìn)口稅、出口項(xiàng)目增值稅和銷售稅(以下簡稱“出口稅”)。上述暫免的出口稅，按照出口自用電子設(shè)備海關(guān)監(jiān)管期的平均值，在當(dāng)年分?jǐn)偂＝衲陼好獾某隹诙悾诿磕甑那耙梗凑諆?nèi)銷和外銷的比例進(jìn)行劃分。銷售比例實(shí)行試點(diǎn)中小企業(yè)所在地海關(guān)同類管制區(qū)稅收制度，出口比例補(bǔ)充執(zhí)行區(qū)稅收制度。
(3)其他細(xì)節(jié)。《中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于類似海關(guān)監(jiān)管區(qū)域中小企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)的新聞稿》(中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署新聞稿2016年第65號)， 中華人民共和國國家稅務(wù)總局司法部海關(guān)總署關(guān)于在類似海關(guān)監(jiān)管區(qū)域擴(kuò)大中小企業(yè)增值稅一般納稅人資格授予試點(diǎn)的新聞稿(中華人民共和國國家稅務(wù)總局司法部海關(guān)總署2018年第5號新聞稿) 《中華人民共和國國家稅務(wù)總局司法部海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大類似海關(guān)監(jiān)管區(qū)域中小企業(yè)增值稅一般納稅人資格授予試點(diǎn)的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局司法部海關(guān)總署2019年第6號新聞稿)同時(shí)廢止。 根據(jù)該新聞稿，一般納稅人資格試點(diǎn)將繼續(xù)在上述新聞稿所列的無錫綜合保稅區(qū)等48個(gè)類似海關(guān)監(jiān)管區(qū)進(jìn)行。
三、實(shí)施周
新聞稿應(yīng)在發(fā)布后一個(gè)月內(nèi)生效。
【
】文藝部:qzz
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