「公司報(bào)稅流程」超標(biāo)排污加倍征收環(huán)保稅
2021-04-16 16:24:21
我記得(6月10日)國(guó)務(wù)院法制辦發(fā)布了《環(huán)境保護(hù)稅法(征求意見稿)》，對(duì)于那些按照《環(huán)境保護(hù)稅法》的規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅的人，仍然征收排污費(fèi)。根據(jù)征求意見稿，超過標(biāo)準(zhǔn)和超過總量的污染物將加倍征收環(huán)境保護(hù)稅，雙重征稅的最低金額將是當(dāng)?shù)剡m用稅收國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的三倍。
《征求意見稿》規(guī)定的國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)行征收排污費(fèi)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)大致相同。各地可根據(jù)規(guī)定的國(guó)際稅額標(biāo)準(zhǔn)提高應(yīng)稅污染物的適用稅額，并報(bào)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院備案。
環(huán)境保護(hù)稅簡(jiǎn)單分為四類:大氣污染物、水污染物、廢棄物和噪聲。在大氣污染物和水污染物的收集范圍內(nèi)，根據(jù)各排污口的污染物種類，水污染量由大到小的順序不應(yīng)超過三項(xiàng)，其中五項(xiàng)為金屬污染物。各地可根據(jù)省級(jí)和臺(tái)灣省污染物減排的類似需要，在同一網(wǎng)點(diǎn)增加征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物數(shù)量。
《征求意見稿》規(guī)定，對(duì)超標(biāo)和超總量的污染物，將加倍征收環(huán)境保護(hù)稅。污染物排放含量超標(biāo)或者高于排放總量基準(zhǔn)的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅種國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的兩倍征收；污染物含量超標(biāo)且總量超標(biāo)的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的三倍征收。
納稅不經(jīng)批準(zhǔn)，不按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，財(cái)政部門、環(huán)保部門及人員違反本法規(guī)定，造成嚴(yán)重?fù)p失的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收條例》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》及有關(guān)規(guī)定予以處罰。
記者了解到，該公司的納稅申報(bào)流程未按稅法規(guī)定在規(guī)定期限內(nèi)批準(zhǔn)并同時(shí)辦理財(cái)務(wù)登記，變更或注銷登記的，可處以2000元以上、10000元以下罰款，違法的，處以2000元以上、10000元以下罰款。環(huán)境保護(hù)法對(duì)各種非法排污也有具體的處罰。
環(huán)保費(fèi)改為稅，但一個(gè)字的變化選一期的更換。昨天(6月10日)，國(guó)務(wù)院法制辦摘抄并公開了財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部起草的《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法(征求意見稿)》，每月征求社會(huì)意見。隨著征求意見稿的發(fā)布，如何將環(huán)保稅與排污費(fèi)掛鉤，如何與原相關(guān)稅種配合等問題浮出水面。邁出這一步，更多的新問題等待相關(guān)機(jī)構(gòu)解決，等待法律具體化。
在很多業(yè)內(nèi)研究人員看來(lái)，這個(gè)草案基本上實(shí)行的是“誰(shuí)污染水誰(shuí)付費(fèi)”的原則，業(yè)界還是這么稱呼的。根據(jù)國(guó)務(wù)院法制辦昨天公布的《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法說(shuō)明(征求意見稿)》(以下簡(jiǎn)稱《說(shuō)明》)，去年生效的新環(huán)境保護(hù)法規(guī)定，排污費(fèi)的繳納人為造成中小企業(yè)、事業(yè)單位和其他產(chǎn)生、經(jīng)營(yíng)者排放污染物的。為了與排污費(fèi)的有關(guān)規(guī)定銜接，《征求意見稿》規(guī)定，環(huán)境保護(hù)稅的納稅對(duì)象為需要向中華民國(guó)各領(lǐng)域及所轄其他近海地區(qū)自然環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的中小企業(yè)、事業(yè)單位及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。
那么，環(huán)境稅將如何征收呢？根據(jù)《說(shuō)明》，征求意見稿中規(guī)定的國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)與目前征收排污費(fèi)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)大致相同。省級(jí)中央政府可以按照規(guī)定的國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)，增加應(yīng)納稅污染物的適用稅額，并報(bào)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院備案。同時(shí)，為了鼓勵(lì)中小企業(yè)在公司報(bào)稅過程中減少污染物排放，《征求意見稿》規(guī)定，對(duì)超標(biāo)、超總量的污染物加倍征收環(huán)境保護(hù)稅。按照環(huán)境保護(hù)稅法的規(guī)定，仍然征收環(huán)境保護(hù)稅。
實(shí)質(zhì)上，在去年第一屆全國(guó)人民代表大會(huì)通過新的《立法法》后，稅法最終成為立法，從立法的角度來(lái)看，環(huán)境稅應(yīng)該保持不變，在增值稅中增加公司納稅申報(bào)過程中更重的“產(chǎn)品”已經(jīng)成為業(yè)界的共識(shí)。此外，在征收環(huán)境稅之前引入立法也符合深化改革的指導(dǎo)方針。根據(jù)此前的報(bào)道，司法部顯然是遵循了這一思路，計(jì)劃在去年完成首次征稅的法律程序中，尋求在次年征收環(huán)境保護(hù)稅。
“上升到立法，替代排污費(fèi)的環(huán)境稅會(huì)更加剛性，大大避免了大部分實(shí)施前排污費(fèi)總是在公司報(bào)稅流程的征收與不征收之間，強(qiáng)制性不夠高的情況。”上海香港市民自然環(huán)境研究所副所長(zhǎng)馬步軍嘲諷道。公開發(fā)布的信息顯示，到目前為止，世界上其他征收環(huán)境稅的國(guó)家也是遵循法治的。比如1972年加拿大引入二氧化碳凈利潤(rùn)，其稅法規(guī)定，周邊地區(qū)排放的每磅硫，二氧化碳含量達(dá)到第一、二標(biāo)準(zhǔn)的，分別征收15美分和10美分。
2003年7月，中華民族開始全面實(shí)施《排污費(fèi)征收使用條例》。按照規(guī)定，排污者應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定繳納相應(yīng)的排污費(fèi)。排污費(fèi)必須納入財(cái)政
，列入環(huán)境保護(hù)管理專項(xiàng)資金，主要用于重點(diǎn)項(xiàng)目廢水防治、區(qū)域污染防治等。但有業(yè)內(nèi)調(diào)查報(bào)告稱，近年來(lái)仍存在排污費(fèi)征收范圍窄、國(guó)際征收標(biāo)準(zhǔn)低、征收公司報(bào)稅流程嚴(yán)重不足、征收效率低、缺乏適當(dāng)強(qiáng)制手段等問題。同時(shí)，由于排污費(fèi)收入主要屬于財(cái)政，財(cái)政收入不參與排污費(fèi)的再分配，削弱了政府調(diào)控排污費(fèi)的能力。
因此，從法律角度改革排污收費(fèi)制度，開征特別環(huán)境稅，是中華民族的迫切而必然的選擇。
但環(huán)保稅至今未形成的原因，看似存在的爭(zhēng)議，以及忽略環(huán)保稅后可能出現(xiàn)的各種問題空引起了相關(guān)機(jī)構(gòu)和行業(yè)的諸多關(guān)注。
首先，甲烷是否應(yīng)該納入環(huán)境稅的范圍，這個(gè)爭(zhēng)論了多年的問題，至今尚無(wú)定論。“馬步軍”表示，在回應(yīng)辯論時(shí)，征求意見稿首先采取了回避政策，這應(yīng)該考慮到確保環(huán)境保護(hù)稅能夠順利制定和征收的需要。
其次，到目前為止，相關(guān)的排污收費(fèi)制度已經(jīng)建立，法律法規(guī)更加完善。一旦費(fèi)稅結(jié)合或過渡，很多后續(xù)問題都需要解決。“費(fèi)改稅后，大部分可以自由控制的排污費(fèi)都需要分配。環(huán)境稅帶來(lái)的部分稅收必須承擔(dān)公司報(bào)稅流程“大氣十”和“水十”的費(fèi)用，但不能忽視。環(huán)保執(zhí)法所需的大部分支出需要重復(fù)。如何平衡這種再分配，還需要反復(fù)得出結(jié)論。”馬步軍表示，此外，減稅是中華民族迄今的大趨勢(shì)。這樣只能增加增值稅，需要化解來(lái)自中小企業(yè)的離心力。既要與原有稅收相協(xié)調(diào)，為中小企業(yè)增加污水的生產(chǎn)成本，同時(shí)又不能帶來(lái)過重的稅收負(fù)擔(dān)。
但是，總的來(lái)說(shuō)，開征環(huán)境稅的社會(huì)支持非常具體。“開征環(huán)保稅不僅對(duì)環(huán)保制造業(yè)有積極作用，也為更清晰的柑橘制造業(yè)提供了更多機(jī)會(huì)。”例如，北京大學(xué)生態(tài)環(huán)境國(guó)際金融研究所所長(zhǎng)、自然環(huán)境研究所講師藍(lán)虹表示，外國(guó)的碳稅增加了可再生標(biāo)本的生產(chǎn)成本，這意味著在同樣的需求下，新材料更便宜。通過稅收調(diào)控引導(dǎo)對(duì)制造過程中更多手洗產(chǎn)品的需求，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展新持續(xù)性的增長(zhǎng)點(diǎn)。
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