「報(bào)稅流程」餐飲消費(fèi)抵房租費(fèi)的納稅籌劃遭罰
2021-04-16 16:24:18
[案例]
甲公司將主樓一至三層出租給乙公司管理和休閑，年租金
100
一萬元。但它幾乎每年都有回報(bào)
40
一萬元的稅收讓A公司覺得稅負(fù)太重
（
主要是增值稅、房產(chǎn)稅和中小企業(yè)個(gè)人所得稅
)
，那么請(qǐng)
金融事務(wù)
規(guī)劃高級(jí)顧問。
金融事務(wù)
高級(jí)顧問了解到A公司每年都在B公司
20
在休閑消費(fèi)過萬元的情況下，提出了這個(gè)方案:兩國采取簽訂兩份合同的方式，真正的合同還是以具體的租金金額為準(zhǔn)
100
萬元簽了報(bào)稅流程，A公司只收到支票
50
一萬元，剩下的
50
一萬元乙公司同意甲公司沖抵休閑消費(fèi)金額和甲公司共同經(jīng)營的新年乳制品，沖抵金額僅由甲公司在雙方投票日收取
50 <報(bào)稅流程/p >開具萬元支票地價(jià)文件:假合同租金金額為
50
一萬元，用于處理兩國的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)檢查。而且，高級(jí)財(cái)務(wù)顧問認(rèn)為，這種做法對(duì)兩國都非常不利。所以得出結(jié)論，B公司在回應(yīng)中并不想開心。果然兩個(gè)公司兩個(gè)人。實(shí)施第一年，甲公司在乙公司發(fā)生的消費(fèi)金額。
28
一萬元。請(qǐng)B公司辦理節(jié)假日發(fā)放給員工的乳制品
22
萬元，并如期收到了乙公司匯出的報(bào)稅流程
50
一萬元的租金，一家公司同時(shí)也發(fā)行了
50
萬元租證件可謂金枝。
明年
六
6月，一個(gè)財(cái)務(wù)檢查組前往A公司進(jìn)行例行檢查。在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超支時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司今年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒有超支，而且與去年同期相比也有明顯下降
70
超過%，我問財(cái)務(wù)部張經(jīng)理，張經(jīng)理說他受制于
國際融資
受政治危機(jī)的負(fù)面影響，他們公司今年的業(yè)務(wù)量大幅增加，而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)也大幅下降。這個(gè)解釋排除了核查人員的疑慮。
但經(jīng)過進(jìn)一步檢查，檢查人員發(fā)現(xiàn)，雖然甲公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)大幅下降，但房屋租金收入也有所下降
50
%，然后又問了張經(jīng)理一遍，張經(jīng)理還是解釋說他受制于
國際融資
由于政治危機(jī)的負(fù)面影響，公司的經(jīng)營管理狀況非常糟糕。如果地價(jià)不降，B公司繼續(xù)租賃。為了盤活資本，經(jīng)測試，今年只向B公司收取一半租金。出于責(zé)任感，檢查人員前往B公司調(diào)查結(jié)果。調(diào)查結(jié)果不僅證實(shí)了張經(jīng)理的解釋，還看到了乙公司報(bào)稅流程的另一份復(fù)印件
50
萬元租房合同，這說明一個(gè)公司可能沒有問題。
然而，具有一定責(zé)任的檢查員仍然發(fā)現(xiàn)了弱點(diǎn)。一天早上，因?yàn)樾枰儐柷闆r，張經(jīng)理不在公司。檢查員要求張經(jīng)理返回公司幾分鐘后，張經(jīng)理回到了他的辦公室。檢查員漫不經(jīng)心地問他為什么這么快就回來了。張經(jīng)理做了什么解釋說飯后和樓上的客人聊了一會(huì)。足球運(yùn)動(dòng)員的弱勢(shì)讓核查人員立刻意識(shí)到，A公司很可能采取了必要的相互抵消的偷稅漏稅行為，即A公司可能把B公司的錢和部分住宅地價(jià)花掉。隨即，檢查人員在發(fā)現(xiàn)A公司今年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)中沒有B公司的消費(fèi)金額后，按月向張經(jīng)理匯報(bào)，說明已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題，希望能根據(jù)實(shí)際情況反映情況。從那以后，張經(jīng)理不得不承認(rèn)他拿了兩份合同去偽造和逃避
增值稅
中小企業(yè)房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅。最后，甲公司和乙公司都得到了應(yīng)有的對(duì)待和懲罰。
[研究]
既然房子的租金收入不僅要收，
增值稅
還有財(cái)產(chǎn)稅，因?yàn)樽饨鹗杖朐?/p>
中小企業(yè)個(gè)人所得稅
可從凈利潤中扣除的生產(chǎn)成本和費(fèi)用金額很小。
中小企業(yè)個(gè)人所得稅
稅負(fù)也極高，讓部分納稅人不甘心。為了避免房屋租賃收入的高稅負(fù)，是一種“稅收籌劃”。但是，要防止以稅收籌劃的名義偷稅漏稅。最終被查出后，中小企業(yè)還是要交稅的。
在上述情況下，高級(jí)財(cái)務(wù)顧問不應(yīng)該為A公司制定這樣的計(jì)劃，本質(zhì)上不是對(duì)中小企業(yè)的長期稅務(wù)規(guī)劃，而是對(duì)中小企業(yè)的偷稅援助，最終對(duì)中小企業(yè)造成損害。
本質(zhì)上，在日常的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和娛樂活動(dòng)中，不違反法律法規(guī)的明確規(guī)定，進(jìn)行必要的稅收籌劃并非不可能。例如，在上述情況下，A公司可以考慮使用私人住宅為B公司融資，然后分配利潤以避免增值稅和
房產(chǎn)稅
這樣稅收負(fù)擔(dān)也就下來了。但必須注意的是，納稅必須消除一個(gè)稅收籌劃的誤區(qū)，即稅收籌劃可以規(guī)避一切稅收負(fù)擔(dān)。筆者認(rèn)為，中小企業(yè)希望一個(gè)稅收籌劃方案能夠不費(fèi)吹灰之力地實(shí)施，甚至期望通過籌劃將稅收負(fù)擔(dān)降至零(比如上述情況下中小企業(yè)的個(gè)人所得稅很難避開報(bào)稅流程)，這是不現(xiàn)實(shí)的。
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