「怎么報(bào)稅」個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入稅務(wù)處理技巧
2021-04-16 16:24:10
在制造管理業(yè)務(wù)中，企業(yè)在向一個(gè)人支付工資、勞務(wù)費(fèi)用、股息儲蓄等收入時(shí)，需要代扣代繳個(gè)人所得稅。這個(gè)責(zé)任是合法的，企業(yè)很難回避。因?yàn)椤?/p>
個(gè)人所得稅法
“第八條規(guī)定:“個(gè)人所得稅，以所得為人為因素如何繳納義務(wù)，如何申報(bào)納稅，納稅人以繳納所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人”。企業(yè)履行代扣代繳責(zé)任后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按當(dāng)年繳納企業(yè)手續(xù)費(fèi)，因?yàn)椤秱€(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定:“扣繳義務(wù)人按代扣代繳的稅款繳納2%的手續(xù)費(fèi)”。那么，企業(yè)如何在財(cái)務(wù)上處理這筆費(fèi)用收入呢？
第一，營業(yè)稅問題
我們先來看看相關(guān)的政策法規(guī):
1.如何在商務(wù)部發(fā)布的通知中申報(bào)納稅(
國稅發(fā)[1993]149號
)規(guī)定:全權(quán)是指當(dāng)事人同時(shí)辦理委托事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，包括貨物的代購代銷、外貿(mào)代理、公共服務(wù)介紹等代理服務(wù)。其他代理服務(wù)是指受托辦理上述事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。
2.商務(wù)部關(guān)于個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入代扣代繳儲蓄存款貸款困難問題的通知(
國稅發(fā)[2001]31號
第一條規(guī)定:根據(jù)《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于儲蓄存款和貸款所得個(gè)人所得稅的全面實(shí)施辦法》，儲蓄機(jī)構(gòu)可獲得2%的代扣代繳手續(xù)費(fèi)。儲蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)符合《中華人民共和國營業(yè)稅組織法》的規(guī)定
中華民國企業(yè)個(gè)人所得稅組織法
“征收營業(yè)稅和企業(yè)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定。
3.《桂林市地方稅務(wù)局關(guān)于代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入繳納困難的函》(桂露皖函[2009]446號)第一條規(guī)定，代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。
4.《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于代扣代繳、代收代繳手續(xù)費(fèi)收入征收營業(yè)稅疑難問題的批復(fù)》(粵地稅函〔2008〕583號)規(guī)定，對履行代扣代繳、代收代繳或接受代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人取得的手續(xù)費(fèi)收入征收營業(yè)稅。
按照規(guī)定，企業(yè)提供的代扣代繳個(gè)人所得稅界定為提供“零售-全日制”應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。
二、企業(yè)個(gè)人所得稅問題
相關(guān)政策法規(guī)如下:
1、《
中華人民共和國企業(yè)所得稅法
第六條規(guī)定:“企業(yè)以貨幣和非貨幣的各種可能方式取得的收入，為總收入。”
2.司法部、商務(wù)部、交通銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代繳手續(xù)費(fèi)管理的通知(
財(cái)行[2005]365號
)規(guī)定“三代”單位取得的費(fèi)用收入要單獨(dú)審核，納入當(dāng)?shù)貑挝皇杖耄捎糜凇叭惫芾碣M(fèi)用，必要時(shí)也可對相關(guān)人員進(jìn)行獎勵。
如何報(bào)稅3？商務(wù)部關(guān)于代扣代繳儲蓄存款貸款所得個(gè)人所得稅費(fèi)用免稅問題的通知(
國稅發(fā)[2001]31號
第一條規(guī)定，儲蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，可以按抵扣稅額的2%取得。儲蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，分別按照《中華人民共和國營業(yè)稅組織法》和《中華人民共和國企業(yè)個(gè)人所得稅組織法》的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅和企業(yè)個(gè)人所得稅。
4.《海淀區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于代扣代繳退稅手續(xù)費(fèi)征收企業(yè)個(gè)人所得稅困難問題的批復(fù)》(財(cái)稅[2007]392號):代扣代繳、代收代繳稅款取得的退稅手續(xù)費(fèi)收入(以下簡稱“第三代”)應(yīng)納入納稅年度總收入計(jì)算繳納企業(yè)個(gè)人所得稅。“第三代”造成的相關(guān)費(fèi)用可以
因此，企業(yè)取得的個(gè)人稅費(fèi)返還收入計(jì)入總收入價(jià)值，計(jì)算繳納企業(yè)個(gè)人所得稅是毋庸置疑的。同時(shí)，用于代扣管理工作的支出也可以在企業(yè)所得稅匯算清繳前夕從企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳中扣除。
第三，個(gè)人所得稅問題
一個(gè)人覺得企業(yè)取得的稅費(fèi)返還收入的財(cái)務(wù)處理只是大家最珍惜的個(gè)人所得稅問題，那么我們先來看看相關(guān)的指引和規(guī)定:
1.個(gè)人所得稅代扣代繳暫行規(guī)定(
國稅發(fā)[1995]065號
)規(guī)定“扣繳義務(wù)人按所扣繳的稅款繳納2%的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可以用它代扣代繳費(fèi)用，獎勵代扣代繳管理不力的稅務(wù)人員。”
2.《商務(wù)部關(guān)于儲蓄存款和貸款代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入免稅的通知》(國稅發(fā)〔2001〕31號)第二條規(guī)定:“在儲蓄機(jī)構(gòu)從事代扣代繳管理的稅務(wù)人員取得的代扣代繳利息稅費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。”
3.司法部、商務(wù)部關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知(
財(cái)稅字[1994]20號
它規(guī)定:“2。下列所得暫免征收個(gè)人所得稅: (五)一人同時(shí)辦理代扣代繳手續(xù)按時(shí)取得的代扣代繳費(fèi)用。”
4.成都大部分地區(qū)
金融事務(wù)
《局機(jī)關(guān)關(guān)于個(gè)人所得稅具體政策難點(diǎn)問題的通知》(發(fā)[2007]263號)規(guī)定:“國家司法研究院、
金融事務(wù)
關(guān)于
個(gè)人所得稅
《關(guān)于若干政策問題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕20號)第二條第五款規(guī)定，一人同時(shí)辦理代扣代繳手續(xù)，按時(shí)取得的代扣代繳手續(xù)費(fèi)暫免
個(gè)人所得稅
。在免稅范圍內(nèi)，定義為:對向明確納稅人員支付的費(fèi)用獎勵暫免個(gè)人所得稅，對按照法律法規(guī)擴(kuò)大范圍支付的費(fèi)用獎勵仍繳納個(gè)人所得稅。"
應(yīng)該說，通過以上規(guī)定，足以說明支付給納稅人員的個(gè)人所得稅免稅費(fèi)是指相關(guān)納稅人員也按時(shí)辦理代扣代繳手續(xù)所獲得的代扣代繳費(fèi)用。如果公司將現(xiàn)金作為獎勵或集體福利的實(shí)物性質(zhì)獎勵給非相關(guān)員工，應(yīng)計(jì)入員工當(dāng)前的個(gè)人所得稅工資。
最后，我們需要提醒大家應(yīng)該注意的問題:
1.企業(yè)取得的收入基本上每年一筆，屬于非經(jīng)營性收入，在會計(jì)處理時(shí)不能計(jì)入經(jīng)營性收入。但有些單位收到這筆手續(xù)費(fèi)時(shí)，就計(jì)入了“其他應(yīng)付款”，要虧損多年，這是不對的。
2.該收入應(yīng)按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)，而不是按授權(quán)制確認(rèn)。因?yàn)槔U納單位是稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要按照預(yù)算安排從國庫繳納。3.這筆手續(xù)費(fèi)的費(fèi)用應(yīng)支付給明確辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)稅務(wù)人員，作為臨時(shí)獎勵，可免征個(gè)人所得稅。
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