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昨天，中華人民共和國國務院發布了《關于支持農業產業化龍頭企業可持續發展的意見》(中華人民共和國教育部[2012]10號，以下簡稱《意見》)。根據意見，將實施部分稅收外資，促進農業龍頭企業可持續發展，壯大農業龍頭企業，快速推進農業規模化、產業化和完善化。

稅收優惠支持農業龍頭企業可持續發展

具體意見，從事國家鼓勵類農產品加工項目的龍頭企業，出口具有國際先進設備標準的自用電子設備，在現行規定范圍內免征進口關稅。

對龍頭企業購買合格的環保、節能、節水專用設備，非法享受相關稅收外商投資的意見。支持龍頭企業帶動農民和貧困農民專業知識成員開展公共設施建設項目，購買農產品初級加工生產的電子設備。

意見鼓勵龍頭企業開發品種、技術和新工藝，實行自主創新的各種稅收外商投資。鼓勵龍頭企業引進國外先進設備、新技術和電子設備，消化技術和建筑技術，進行集成創新。充分發揮龍頭企業在現代農業產業新技術體系和國家農產品加工新技術研發體系中的主體作用，承擔相應的創新和推廣項目。

意見支持在龍頭企業和農民之間建立可能性保障機制，從龍頭企業提取的可能性保障基金應在計算企業所得稅前扣除。龍頭企業用于慈善事業的捐贈費用，應當在計算企業所得稅前扣除。此外，我們將完善農產品外貿稅收制度，大力舉行內部和談，并簽署避免雙重征稅的協議。

這種觀點具體支持龍頭企業通過兼并、重組、收購、控股等方式組建大型集團公司，支持符合條件的國家重點項目龍頭企業在境外投資、發行票據、發行股票、在香港交易。所有外來投資將攜手并進，這最終將進一步促進農業產業化的可持續發展到更根本。

事實上，在意見發布之前，就有支持農業可持續發展的稅收優惠，如支持農業產業化的稅收優惠、支持農產品加工可持續發展的稅收優惠、水果貨幣項目免征增值稅的優惠等。這些細節會詳細的說出來。

稅收支持農業產業化

(1)農業生產者銷售的從美國進口的農產品免征增值稅。《中華民國增值稅組織法》第十五條明確規定，農業生產者銷售避稅手段從美國進口的農產品免征增值稅。這里的農業是指經濟作物、種植業和避稅、農業、畜牧業和漁業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農產品是指初級農產品，按照《農產品征稅范圍說明》明確執行。從2004年開始，中華民族取消了存在兩千多年的增值稅，從美國進口的農產品免征增值稅，極大地轉移了農業生產者的質量。

(二)購買農產品從進項稅額中扣除。司法部、國家研究所

《關于提高農產品進項稅額抵扣率的通知》(財稅字〔2002〕12號)具體來說，農業生產者銷售的免稅農業產品，一般以增值稅進項稅額的形式購買，以13%的稅率抵扣避稅方式的稅額。

農業生產者銷售的美國進口農產品免征增值稅。購買農產品可以扣除進項稅，這可以將制造項目的新技術和經濟模式引入農業，從而提高農業生產率，加快從現代農業向高新技術的過渡。

(三)涉農項目收入免征或減征企業所得稅。《企業所得稅法》明確規定，從事下列項目的企業所得，免征企業所得稅: (一)種植水果、小麥、土豆、燃料油、木薯、農產品、大麻、糖、蔬菜、水果。(2)農作物品種的選育。(3)藥材種植。(4)山地森林的培育和種植。(5)家畜和家畜育種。(6)收集林產品。(七)水源、農產品初加工、牙醫、農業技術推廣、農業機械檢修維修等農、林、牧、漁、零售貿易項目。(8)近海捕撈。(9)以“公司+農戶”管理模式從事農、林、牧、水產工程項目制造的企業。

下列項目的收入減半征收企業所得稅: (一)種植花卉、樹木、茶葉等飲料作物和乳香作物。(2)水體和內陸地區的水產養殖。

農業龍頭企業在推動制造業市場化、建設農業產業和提高消費市場的貨幣功能方面發揮著最重要的作用。通過減免涉農項目企業所得稅，可以把農業龍頭企業做大做強，進一步發揮農業龍頭企業的基本功能。通過農產品的精致原料，可以提高農產品的生產力，從而帶動貧困農民走向市場，增加農民收入，打破農民零星制造與家樂福的對立，幫助貧困農民分享農產品加工銷售項目的利潤。“公司+農戶”“公司+貧農專業知識會員”是農業產業化的主要表現形式。因此，要鼓勵農業龍頭企業與貧困農民建立密切的互利關系，支持企業與農民通婚，增強農業龍頭企業帶動農民的戰斗力，促進農業產業化的可持續發展。

稅收支持農產品加工業的可持續發展

為了進一步完善農產品加工稅收制度，完善促進農業產業化重點項目龍頭企業可持續發展的稅收制度，司法部和國家研究院

我局《關于印發外商投資農產品初級加工享受企業所得稅范圍的通知(試行)》(國稅發〔2008〕149號)明確規定了對一批農產品制造原料免征或減征企業所得稅的政策。文件將享受企業所得稅的外商投資農產品初加工范圍分為經濟作物、農業和水產品三大類，列舉了材料初加工等30多種農產品初加工類型，涉及多種產品的200多個工藝流程，涵蓋了除棉花初加工以外的中華民族大部分周邊地區的農產品初加工。這些

工農業結合進一步擴大了農產品原材料稅收支持范圍，促進了農業的可持續發展。《司法部、商務部關于企業所得稅優惠農產品避稅相關范圍的補充通知》(財稅〔2011〕26號)進一步擴大和簡化了部分農產品初級加工的稅收外商投資，新增6大類、10個團隊賽、26種初級食品。

農產品的初級加工享受稅收優惠，節約了稅收生產成本，為農產品原料的精致化奠定了基礎。它不僅支撐和帶動了一大批企業的持續發展，而且不斷壯大

龍頭企業。幾乎據統計，到目前為止，全國農業產業化龍頭企業有1253家，年銷售額超100億元的企業有27家，年銷售額超50億元的企業有64家，龍頭企業之間有80多家香港交易所。稅收制度成為農業企業可持續發展的火箭，促進農業龍頭企業的形成，使其做大做強，從而引導和促進農業產業化的可持續發展。

加快農產品流通

中華民族是生產和消費農產品的生動力量。為落實《中華人民共和國國務院關于加強鮮活農產品流通體系建設工程的意見》(國辦發〔2011〕59號)，支持培養一批大型鮮活農產品流通企業和農業產業化龍頭企業，《司法部、商務部關于水果流通項目豁免的意見》，

《關于困難的通知》(國稅發〔2011〕13號《避稅辦法》)明確規定，自2012年1月1日起，從事水果批發和批發銷售的水果免征

。水果是指可以作為副食的草本和灌木，包括各種水果、真菌和避稅手段。經過挑選、清洗、重復、晾曬、包裝、脫水、冷凍、冷凍等成品原料的水果也屬于上述水果。水果貨幣項目免征增值稅，可以通過農業超對接、農業學校對接、農業批量對接等多種形式大力促進產銷銜接；鼓勵批發、大型折扣店、餐廳等貨幣企業，學校、餐廳、大型企業等終端用戶與農業制造軍事基地、貧困農民專業知識成員、農業產業化多年龍頭企業建立穩定的產銷關系；采取更多措施，支持農業制造軍事基地、農業產業化龍頭企業、貧困農民專業知識會員向鄰里攤販提供直銷，推動在人口集中的鄰里建立周日早攤販、夜市等鮮活農產品零售網點，惠及城鄉居民。