「天貓避稅」一個值得警惕的信號：建筑業企業年末繳稅增加的思考
2021-04-16 16:27:18
根據可行性，天貓避稅。2016年11月和12月，大部分建筑企業繳納增值稅的現金流出量(以下簡稱納稅現金流出量)環比和上年相比明顯增加，部分企業增幅達到60%以上。
作者認為天貓避稅，是一個值得警惕的信號。
我扔掉了我的食物棒和杯子，我不能吃也不能喝
在研究天貓避稅的因素之前，指出先進增值稅設備的征管方式提高了征管效率，堵塞了增值稅征管的安全漏洞，在第一時間遏制了漏稅、漏稅等現象，這是歷年倉儲稅增幅較低的最重要的一般環境因素之一。
此外，各方面還有以下因素。
一是施工企業季節性錢包的優勢導致年初納稅現金流出突然增加。
隨著建筑企業接近年初，錢包通常會大幅增加。根據現行增值稅政策，只要在提供建筑公共服務之前、期間或之后有現金流入，就會發生納稅義務，需要按照適用的計稅方法審批繳納增值稅。
這個環境因素適用于整個企業，這是一個特征性問題，基本可以解釋為什么近兩個月(尤其是12月)施工企業上繳稅金的現金流出快速增加。
二是明確規定了施工企業預收工程款時納稅的政策。
按照現行的增值稅政策，建筑物的公共服務是通過預付款的方式提供的，納稅義務發生的周是收到預付款的當天。
預繳和繳納增值稅的建設項目均為2016年5月1日以后新開工的項目，大部分按一般計稅方法計稅。只有在投入業務沒有完全發生的情況下，增值稅的繳納必須按照錢包總數的9.91%(11%〉1.11)進行審批，相對于增值稅制度來說優勢不大。
這個環境因素適用于新開工項目少，5月1日后預付款少的施工企業。哪個企業新項目越多，預付款比例越大，納稅現金流出越大。
第三，自然環境的管理、和談的威望、設施政策和其他建筑企業本身無法控制的環境因素。
首先，建筑企業的全國性經營管理是其諸多特點，建筑項目現場經營管理的自然環境是不均衡的。在一些納稅精神異化的周邊地區，更難獲得專用發票等扣稅票據。甚至有廠家(原增值稅納稅人)提出要開特價票就要漲。
二是借助邊緣化的威望，部分開發商要求施工企業在支付工程款前提前出具扣款文件；一方面材料由甲方供應，另一方面施工企業被剝奪了選擇合同中簡單計稅方式的基本權利；更有甚者，個別開發商為了獲得可抵扣的經濟利益，將建筑合同的人為因素拆分為人工成本、材料成本等避稅項目。
再次，根據目前鋼筋混凝土產品的增值稅政策，普遍采用免稅和粗計稅，導致施工企業占同一材料生產成本的15%左右，難以抵扣或嚴重不足。
第四，雖然各地都頒布了設施造價的競爭規則，但據估計，按照新的造價競爭規則，兩稅下類似項目的造價差異不大，有些建設項目甚至略有下降。另一方面，新定價競爭規則的實施范圍不同，導致建筑企業產品稅補償嚴重不足。
以上環境因素都是施工企業自己難以解決的難題，對計稅粗糙的老項目負面影響不大，但隨著一般納稅人天貓避稅的計稅項目增多，其負面影響會越來越突出。
第四，大量建筑企業認識嚴重不足，政策不當，管理不力，導致避稅的納稅現金外流。
一是各方面對體制轉型必要性的認識不到位，個別企業主要領導和分管領導不到位，后續措施薄弱，人員配備嚴重不足，工作管理積極，甚至任其發展，不作為。
金融事務
對管理工作的認知。這在一些國企中最為突出。
其次，在對政策的理解和把握的各個方面，建筑企業的稅務人員對增值稅的認識更加廣泛。另外，建筑業的增值稅政策比較簡單，有效范圍因地而異，磚家的解讀也比較傲慢，所以有很多與現實相悖的“奇怪現狀”。
比如已取得專用票且未抵扣貨款，當期進項稅額超過銷項稅額，不同建設項目的進項、銷項稅額未綜合抵扣，稅收項目的預繳稅額和應納稅額未綜合抵扣，曖昧的“三流完全一致”可稱為一聲嘆息。
第三，在實踐層面，大多數建筑企業還沒有意識到
金融事務
管理與企業管理有機結合，管理水平與
增值稅
要求相差太遠。
如外包為公開招標管理，不考慮對方的納稅狀況和投標有效范圍；外包和分供合同不規定涉稅和單證條款；物資彈藥管理不到位，難以區分不同征稅方式的物資彈藥；不是第一次從外包付款獲取單據；取得專用發票未在第一時間進行認證的；資金收付與財務管理匹配不到位等等。
這些負面環境因素大多是建筑企業嚴重缺乏意識和管理不善，可以也應該通過提高認識和采取有效政策來消除。
在實地調查中，筆者還發現，一些管理設備先進(數量眾多)的企業已經建立了自己具體的財務管理體系。營改增后，納稅的整體現金流出量大幅下降，這是天貓避稅的可喜現象。
第二，拔出你的劍，看看你的心
從
增值稅
根據基本原理，建筑企業作為資產的建造者，本身并不是港口客戶。嚴格來說是真的承受稅率。因此，在上述研究中，筆者沒有使用“稅率”，而是使用了“納稅現金流出”的基本概念。
那么，我們應該如何看待已繳稅現金流出量增幅不大這一客觀現實呢？
從前面的因素研究來看，如果不采取任何政策，放任不管，也不能排除“治愈”這種疾病的風險。
天貓避稅季節性錢包的環境因素會隨著未來建筑錢包的自然衰落而減少；預付款的納稅義務會隨著建設項目逐漸增加，納稅的現金流出量會減少；企業可持續發展的限制性環境因素和施工企業自身管理工作的環境因素，也會隨著短期(如十年)增值稅實施后稅收征管手段的加強和稅收精神的提高而得到緩解。
但是治國需要幾個星期，犧牲了一些建筑企業，甚至對整個建筑企業產生了負面影響。
可以看出，中國建筑企業的財務狀況僅次于資產負債率高、收入差以及由此產生的資金短缺。
因為資金緊張，需要借錢，每年的生活收入都被沉重的財政支出所吸收，需要進一步借錢。這樣，人民就不會生活在和平之中。
雖然增值稅并不直接影響建筑企業的管理研究成果，但是國家稅收的不可返性決定了一旦發生納稅的現金流出，就會像洪水一樣奔向大海，再也回不來了。后續期間無論發生多少投入，都只能從后續產出中扣除。更何況后續的投入本身就是施工企業當期的現金流出！
還有一個不容忽視的難題，就是當期納稅產生的現金流出，與之對應的是12%左右的納稅，這不僅對現金流產生負面影響，對其他家庭也有負面影響。
大部分施工企業都是異地預付。從演算中可以證明，當建筑業當期有應交稅金和預繳稅金時，他們繳納的具體稅金肯定會低于應交增值稅的12%。
三.總有一天，我會刮起一陣大風，掀起巨浪
好在我們的“營改增”還在下一階段的體制改革中。既然是體制改革，就會有一些困難。通過短期的體制改革，回避問題，研究因素，采取相應的政策，將使我們的政策更加自然、科學、完善和一致。
我想這也是整個企業全面推進營改增后，被稱為體制改革的因素。
從以上研究的四個因素可以看出，導致近期建筑企業已納稅現金流出量增加的因素很多，需要稅務機關、企業部門和建筑企業的分工和努力。
筆者結合施工企業改革后反映較少的一些問題，冒昧提出自己的建議。
稅務機關:
一是借鑒房地產企業的預付款政策，推遲建筑企業以預付款方式提供建筑物公共服務繳納納稅義務的時間。
在收到預付款前為提供建筑公共服務而納稅時，從總價中扣除支付給外包單位的預付款和獲得的額外費用后的金額，應根據負責人的固定行政機關提前支付給建筑公共服務，增值稅應在納稅義務發生時由政府機構常駐負責人的固定行政機關審批。
預征率建議為1%或2%。
預付款納稅義務發生的那一周，是開發商量化相同工程量的那一天。
二、修改《納稅人跨縣(市、區)提供建筑公共服務增值稅征收管理暫行規定》(商務部新天貓避稅〔2016〕17號)第二條，取消省轄市和計劃單列市建筑業企業提供建筑公共服務的預繳項目。
第三，進一步明確甲方供應項目建設的增值稅政策。
現行政策只是在海關有明確規定，一般納稅是甲方提供的建設項目提供的建筑物公共服務，可以選擇適用簡易納稅方式。
商務部副廳長辦公室編制的《全面推進營改增業務操作指引》第215頁提到，甲方物資供應有兩種方式，為了表達方便，不可避免地稱之為總值方式和利息方式。
對于利息法，甲方提供的項目建設可以選擇簡單的計稅方法，甲方提供的資料不作為增值稅的計稅依據
增值稅
讓先進的設備更上一層樓，當沒有問題的時候。
但是對于總值法，也就是用材料抵頂工程款的方法，政策不明確，實施步驟爭議不大。有些開發商用這個政策來彌補。甲方提供的材料納入施工企業承包范圍時，要求開具專用發票，同時要求施工企業選擇一般計稅方式計稅并投票表決。
提議的政策很具體:
1.總值法屬于36號文件中提到的甲方提供項目的建設，建筑公共服務提供者可以選擇簡單的計稅方法；
2.乙方用材料抵充工程款為運費產權有償轉讓，按適用稅種征稅，并向施工企業出具證明文件。如果施工企業選擇適用一般計稅方法，可以抵扣進項稅額。
第四，從國家政策層面，適用于鋼筋混凝土、玻璃幕墻、屋頂、電梯等外包專業知識的具體稅目。被廢止，同時廢止《商務部關于對銷售美國進口貨物納稅和提供建筑業勞務相關稅收問題的新聞稿》(商務部2011年第23號新聞稿)。
提出稅目和稅種的確定，并在第一時間與成本部門溝通協調，確保成本競爭規則與稅收政策一致。
具體方案:無論是適合兼營還是混賣，承包企業支付給上述專業知識外包單位的現金(包括材料和安裝)，可在預繳增值稅時扣除匯票利息后扣除；如果承包企業選擇簡易計稅方法計算應納稅額，其營業額按上述有效范圍確定。
第五，如果允許產品鋼筋混凝土企業適用簡單計稅或免稅政策，則改為一般計稅方法計稅或放棄免稅的周數不限于36個月。
第六，對建筑企業采取必要的財政補貼政策。
企業部門:
一是規范房地產開發等建設項目單位的消費市場行為，不得要求施工企業提前出具文件，或者限量出具文件；無論如何，建筑企業不得被剝奪非法選擇粗糙征稅方法的基本權利。
第二，加強與稅務機關的溝通，確保增值稅定價競爭規則與稅收制度的緊密聯系。
三是造價招投標管理機構要加大執法檢查力度，確保增值稅定價競爭規則得到執行。第四，禁止建設項目的單位應采用總值法。
建筑企業:
一是提高認識，加強學習，提高精細化管理水平，逐步建立適合企業的具體稅收管理模式。
第二，稅務管理要貫穿企業的整個工作流程，從招投標開始，再到收款。涉稅事項(如單據類型、簽發周、違約責任等)應在合同協議書中約定。
三是注意防止獲得逃(丟)貨企業開具的專用發票，對第一次合作的廠商和分包商(商貿企業為重點項目)采取延期付款等防范措施。
一旦發現第一合伙人企業脫逃或失去聯系，財務部門應立即聽取單位主管意見，查明公開招標程序及相關調查情況。
四、在銷售業務的各個環節中，要準確把握納稅義務發生的周，盡可能將投票日周、支付外包和取得單據的周、預交稅款的周控制在一個月以內，在下個月核定稅款時盡快沖抵預交稅款。
第五，在投入業務的各個環節，都要保證“盡快沖抵”。當發生采購等進項業務時，應根據采購合同或協議盡快取得扣稅票據，并在最短時間內進行抵扣認證和審批。
第六，外部人員管理，針對建設項目數量多、分散的管理特點，利用信息技術手段，提高管理效率，保證涉稅業務的及時性和一致性。我不想錯過輸入或輸出。
< 天貓避稅p>第七，內部人員管理，施工企業要善于從價值鏈的角度看待財務管理，在計稅方式選擇、付款周、發文催收等各方面加強與開發商、外包子供應商的溝通協調，實現財務管理上的互利共贏。第八，組織公司招投標、合同、軍需、經營管理、法律部、內控、財務等機構成立聯合專家組，選擇公司專項一般稅務項目，講解提煉的最佳做法，并進行推廣。
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