2016企業(yè)常見費(fèi)用抵扣
2021-05-26 17:15:01
| 企業(yè)常見業(yè)務(wù)增值稅抵扣一覽表 | |||
| 以下抵扣均應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票： | |||
| 費(fèi)用項(xiàng)目 | 是否可以抵扣 | 抵扣稅率 | 政策依據(jù) |
| 購(gòu)入辦公用品 | 是 | 17%（一般納稅人） | 增值稅條例及細(xì)則 |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 水費(fèi) | 是 | 13% | |
| 6%（自來(lái)水企業(yè)選擇簡(jiǎn)易征收） | 增值稅條例及細(xì)則 | ||
| 電費(fèi) | 是 | 17% | 增值稅條例及細(xì)則 |
| 修理費(fèi) | 是 | 17% | 增值稅條例及細(xì)則 |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 飲用桶裝水 | 是 | 17% | 增值稅條例及細(xì)則 |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 宣傳用品 | 是 | 17% | 增值稅條例及細(xì)則 |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 低值易耗品 | 是 | 17% | 增值稅條例及細(xì)則 |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 差旅費(fèi)中的住宿費(fèi) | 是 | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 差旅費(fèi)（除住宿費(fèi)） | 否 | ||
| 交際應(yīng)酬費(fèi) | 否 | ||
| 廣告費(fèi) | 是 | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 咨詢費(fèi) | 是 | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 郵政電信費(fèi) | 是 | 11% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 快遞費(fèi) | 是 | 6%（同城快遞） | 財(cái)稅[2013]106號(hào) |
| 11%和6%（異地快遞） | 財(cái)稅[2013]106號(hào) | ||
| 租賃費(fèi)（有形動(dòng)產(chǎn)） | 是 | 17% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 租賃費(fèi)（不動(dòng)產(chǎn)） | 是 | 11%（出租人在2016年5月1日后取得） 5%（出租人在2016年4月30日前取得） | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 5%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào) | ||
| 培訓(xùn)費(fèi) | 是 | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 會(huì)議費(fèi)（不含餐費(fèi)） | 是 | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 高速公路通行費(fèi) | 是（2016年5月1日至7月31日過渡） | 3% | 財(cái)稅[2016]47號(hào) |
| 一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘間通行費(fèi) | 是（2016年5月1日至7月31日過渡） | 5% | 財(cái)稅[2016]47號(hào) |
| ETC充值 | 非通行費(fèi)發(fā)票的不能抵扣 | ||
| 福利費(fèi) | 否 | ||
| 取得固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)） | 是 | 17% | |
| 取得固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)） | 是（注意分期抵扣規(guī)定） | 根據(jù)購(gòu)進(jìn)服務(wù)及貨物確定 | 國(guó)家稅務(wù)總局公告[2016]15號(hào) |
| 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) | 是 | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 物業(yè)服務(wù)費(fèi) | 是 | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 保安服務(wù)費(fèi) | 待定（各省執(zhí)行不一致，如果安保公司派員，則屬于安全保護(hù)服務(wù)，如勞務(wù)派遣公司派的保安，則同下。 | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 勞務(wù)派遣服務(wù) | 是（條件：派遣公司選擇一般計(jì)稅方法，未選擇差額征稅） | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 利息支出 | 否 | ||
| 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)（除貸款服務(wù)手續(xù)費(fèi)） | 是 | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 企業(yè)常見業(yè)務(wù)增值稅抵扣一覽表 | |||
| 以下抵扣均應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票： | |||
| 費(fèi)用項(xiàng)目 | 是否可以抵扣 | 抵扣稅率 | 政策依據(jù) |
| 購(gòu)入辦公用品 | 是 | 17%（一般納稅人） | 增值稅條例及細(xì)則 |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 水費(fèi) | 是 | 13% | |
| 6%（自來(lái)水企業(yè)選擇簡(jiǎn)易征收） | 增值稅條例及細(xì)則 | ||
| 電費(fèi) | 是 | 17% | 增值稅條例及細(xì)則 |
| 修理費(fèi) | 是 | 17% | 增值稅條例及細(xì)則 |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 飲用桶裝水 | 是 | 17% | 增值稅條例及細(xì)則 |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 宣傳用品 | 是 | 17% | 增值稅條例及細(xì)則 |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 低值易耗品 | 是 | 17% | 增值稅條例及細(xì)則 |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 差旅費(fèi)中的住宿費(fèi) | 是 | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 差旅費(fèi)（除住宿費(fèi)） | 否 | ||
| 交際應(yīng)酬費(fèi) | 否 | ||
| 廣告費(fèi) | 是 | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 咨詢費(fèi) | 是 | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 郵政電信費(fèi) | 是 | 11% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 快遞費(fèi) | 是 | 6%（同城快遞） | 財(cái)稅[2013]106號(hào) |
| 11%和6%（異地快遞） | 財(cái)稅[2013]106號(hào) | ||
| 租賃費(fèi)（有形動(dòng)產(chǎn)） | 是 | 17% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 租賃費(fèi)（不動(dòng)產(chǎn)） | 是 | 11%（出租人在2016年5月1日后取得） 5%（出租人在2016年4月30日前取得） | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 5%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào) | ||
| 培訓(xùn)費(fèi) | 是 | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 會(huì)議費(fèi)（不含餐費(fèi)） | 是 | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 高速公路通行費(fèi) | 是（2016年5月1日至7月31日過渡） | 3% | 財(cái)稅[2016]47號(hào) |
| 一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘間通行費(fèi) | 是（2016年5月1日至7月31日過渡） | 5% | 財(cái)稅[2016]47號(hào) |
| ETC充值 | 非通行費(fèi)發(fā)票的不能抵扣 | ||
| 福利費(fèi) | 否 | ||
| 取得固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)） | 是 | 17% | |
| 取得固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)） | 是（注意分期抵扣規(guī)定） | 根據(jù)購(gòu)進(jìn)服務(wù)及貨物確定 | 國(guó)家稅務(wù)總局公告[2016]15號(hào) |
| 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) | 是 | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 物業(yè)服務(wù)費(fèi) | 是 | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 3%（取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票） | 國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào) | ||
| 保安服務(wù)費(fèi) | 待定（各省執(zhí)行不一致，如果安保公司派員，則屬于安全保護(hù)服務(wù)，如勞務(wù)派遣公司派的保安，則同下。 | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 勞務(wù)派遣服務(wù) | 是（條件：派遣公司選擇一般計(jì)稅方法，未選擇差額征稅） | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
| 利息支出 | 否 | ||
| 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)（除貸款服務(wù)手續(xù)費(fèi)） | 是 | 6% | 財(cái)稅[2016]36號(hào) |
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