年底了發票要17年才能收到?應該怎么處理?
2021-05-26 17:14:39
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所得稅匯算清繳跨期費用
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每年一次的匯算清繳，會計又開始忙碌起來了。那么，如何做好匯算清繳？年結前需要做那些工作？在這里一一說明。年結前應該做的重要的準備工作是要統計一下，歸于當年但沒入賬的成本費用有那些。
例如，銷售人員手頭的10萬差旅發票，說要到明年2月才能拿回來報賬，年結沒入賬的情況等等。類似這樣的情況，解決辦法就是，可以暫估入賬，擠上末班車，進入利潤表。
按上面所說的，銷售人員手里的10萬差旅費發票，說要到明年2月才能拿回來報賬，年終了，怎樣結賬呢？
賬務處理
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年結前暫估入賬
借：管理費用-差旅費10
貸：其他應付款10
第二年報賬，先紅字沖原分錄
借：管理費用-差旅費10（紅字）
貸：其他應付款10（紅字）
再憑報銷發票記
借：管理費用10
貸：銀行存款或現金10
跨年度紅沖，不能再用管理費用科目，否則不能正確計算上年損益。
這樣，對財務列支的無票支出，稅務還是認可的。
政策依據：國家稅務總局公告2011年第34號國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告，第六項關于企業提供有效憑證時間問題，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
成本費用如果在年結前沒有進行暫估處理，那么，年結后，發生的跨期費用，就需要進行納稅調整了。
如果是不太重要的事項，沒有惡意逃稅的，金額不大的，可以記入發生當年，不用做納稅調整。
例如：業務員12月出差，1月來報銷金額約幾千元，有1月的也有12月的發票，現在會計已做年結賬。這樣可以直接計入當年。
匯繳前發生的，就是資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的，屬于資產負債表日后調整事項，需要進行納稅調整。
例：15年2月員工報銷年前的差旅費10萬元，屬于資產負債表日后調整事項。
賬務處理
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借：以前年度損益調整10
貸：其他應付款10
借：其他應付款10
貸：銀行存款10
借：利潤分配--未分配利潤10
貸：以前年度損益調整10
根據以上第一、第三個分錄不入賬，直接調整14年12月報表，損益表中管理費用調增10萬元，資產負債表中其他應付款科目10萬元、未分配利潤10萬元。第二個分錄計入15年賬面。這就是調表不調賬。匯繳報表是按調整后的會計報表填報。
