5月1日，新的記賬和報稅政策出臺。
2021-11-03 10:21:55
近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布新政策公告，其中《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第17號)和《關(guān)于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第18號)尤為引人關(guān)注。但是很多人對開票的幾個問題還是有爭議的，其中爭議最大的是5月1日后哪些情況可以按原稅率開票，如何開票。今天，邊肖將為大家做一個總結(jié)。
1.5月1日后，新的增值稅記賬報稅系統(tǒng)在什么情況下可以開具原稅率為17%、11%的發(fā)票？
1.銷售折扣、暫停或退貨時，先開紅票，再按原稅率開藍(lán)票。
2.如果發(fā)票有誤，需要重新開具，發(fā)票應(yīng)按原稅率開具。
3.調(diào)整前已發(fā)貨，已繳納增值稅。未開具發(fā)票的，按原稅率開具發(fā)票。
政策依據(jù):18號公告第九條規(guī)定:“增值稅稅率調(diào)整前按原適用稅率開具的增值稅專用發(fā)票，如遇銷售折讓、暫停或退回需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要補(bǔ)發(fā)的，按原適用稅率開具紅字發(fā)票，再補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按原適用稅率進(jìn)行補(bǔ)充。
二.5月1日后如何申報稅率為17%和11%的發(fā)票？
出現(xiàn)銷售折扣、暫停或退貨，且開票有誤需要補(bǔ)發(fā)的，開票系統(tǒng)應(yīng)開具17%或11%的發(fā)票，并填寫附表(1)。
增值稅申報表填寫說明的調(diào)整。
(1)納稅人申報原增值稅稅率為17%、11%的應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系填寫相關(guān)欄目。
(2)在《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告》2021年第19號(本期銷售明細(xì))附件1第(2)項“各欄說明”第14欄“扣除后”和“銷(應(yīng))稅金額”的表述中增加以下內(nèi)容:第2行、第4b行第14欄公式為:如果銀行。如果該行第12列不為0，仍按第14列所列公式計算。計算結(jié)果與納稅人實際計提的銷項稅額有差異的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況填寫。
三、調(diào)整前已發(fā)運(yùn)、未開票收入已繳納增值稅、未開票、補(bǔ)充發(fā)票的，按原稅率開具發(fā)票。
(1)在無發(fā)票納稅義務(wù)期間，對于銷售額為正的增值稅申報，填寫“無發(fā)票收入”一欄就足夠了，但需要保留合同、收款記錄等相關(guān)證據(jù)，以備日后核查。
(2)如果以后開具發(fā)票收入，開票期間“已開票收入”中申報的增值稅不能填負(fù)數(shù)，但應(yīng)從已開票銷售額中減去已申報的已開票收入，差額填在“已開票收入”對應(yīng)欄中。(2021年5月1日后實施)
(3)對于第二次操作導(dǎo)致的比對異常，由于無法在線申報，需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行審核，并提交相應(yīng)的證據(jù)證明差額與前期申報的未開票收入金額一致，申請正常申報并解鎖稅控設(shè)備。
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