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獨立核算的分公司如何納稅?

2020-07-20 09:05:32

       對于現(xiàn)代的企業(yè)來說幾乎都有一個共同的策略,那就是從事連鎖經(jīng)營,那就避免不了開分公司,而分公司如何納稅就是一個問題。


一、分支機構(gòu)資格界定

1、分公司是否界定為所得稅納稅人還是要根據(jù)三個方面來界定:

(1)銀行開設(shè)結(jié)算賬戶

(2)立建立帳簿,編制財務(wù)會計報表獨立計算盈虧。以上就是獨立核算的要求,只要符合三個條件,稅務(wù)一律按照獨立的企業(yè)所得稅納稅人來對待,不符合三個條件的分公司,才可以統(tǒng)一核算。

③ 公司如果符合企業(yè)所得稅納稅人的三個條件,應(yīng)該獨立在當?shù)乩U納企業(yè)所得稅,符合減免政策的,可按規(guī)定的程序辦理。

2、分公司一般是非獨立核算的,所得稅要由總公司統(tǒng)一繳納。

一般是辦理了分公司手續(xù)后,總公司持總公司和分公司的稅務(wù)登記證件到總公司的主管稅務(wù)機關(guān)去開匯總納稅證明,將證明交分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)即可。

二、獨立核算分公司的稅務(wù)處理

1、對于分公司等分支機構(gòu),只要符合獨立核算的條件,應(yīng)單獨申報繳納企業(yè)所得稅,適用經(jīng)營所在地的企業(yè)所得稅稅率。

2、計稅時,分公司和總公司應(yīng)分別適用所在經(jīng)營地的適用稅率。

3、分公司作為獨立納稅人,經(jīng)營期間形成的年度虧損在確定總公司的年度應(yīng)稅所得時不能抵減,其注銷前形成的累計經(jīng)營虧損在總公司賬面反映為無法收回的其他應(yīng)收款或應(yīng)收賬款

4、總機構(gòu)、分支機構(gòu)不在同一征收區(qū)域的商業(yè)企業(yè),不論其何時開業(yè),一律按屬地原則征稅。跨征收區(qū)域的商品調(diào)撥,按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條“視同銷售”處理。同一征收區(qū)域內(nèi)的總機構(gòu)、分支機構(gòu)可以匯總納稅,也可分別納稅。


三、關(guān)于分公司的撤消

1、如果不是獨立核算的話,不用注銷,直接并入總公司,畢竟不獨立核算的,只有現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)的進出,涉及費用,不涉及成本、利潤。

2、獨立核算的,先提交國稅局審查增值稅及所得稅,繳銷發(fā)票,國稅局出具報告后,提交地稅局審查營業(yè)稅、附加稅、個稅,繳銷發(fā)票,地稅局出具報告,以上該補交稅金的補交,完成后,注銷開戶行,持這三項注銷存根聯(lián)去工商,進行工商注銷,上繳公章。以后就是公安上繳法人章、財務(wù)章,質(zhì)量監(jiān)督局注銷代碼證。


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